UpWork: какие налоги нужно платить айтишнику, если он работает через биржу. Подробно объясняют юристы

UpWork — самая популярная площадка по поиску удаленной работы для айтишников. Как платить налоги белорусам-удаленщикам, которые планируют работать через биржу, чтобы всё было легально, рассказывают юристы REVERA Ангелина Грищенко и Мария Пашковская.

Первое, что нужно сделать будущему удалёнщику — зарегистрировать ИП. Работая с UpWork придётся самостоятельно платить налоги и вести отчётность.

Налоги разделим на две группы: 

• которые ИП должен заплатить, потому что сделал работу для заказчика, — это налоги за получение дохода,
• которые ИП должен заплатить, потому что ему оказал услугу UpWork (помог найти заказ) — это налоги по услугам. 

Удалёнщик получил свой доход. Как считать налоги?

Подоходный налог

Ставка подоходного налога зависит от системы налогообложения. Для ИП это либо общая система (ОСН), либо упрощенная (УСН).

• Общая система — базовая. Налог в ней платят по ставке 16% + НДС. Для фрилансеров не очень актуальна. Если ваша выручка с начала года не превысит 420 тысяч рублей (примерно 200 тысяч долларов), переходим к УСН. 
• Упрощенная система. ИП может перейти на «упрощёнку» с общей системы, если в прошлом году за первые девять месяцев получил от заказчика меньше 315 тысяч рублей.

Перейти на УСН можно сразу в момент регистрации ИП. Единственное условие: в течение 20 рабочих дней отправить в налоговую уведомление. И дальше в течение года не превышать лимит выручки в 420 тысяч рублей.

Дальше удалёнщик может выбрать: платить подоходный налог по ставке 5% от выручки без НДС или по ставке 3% + НДС.

Для разработчиков, например, лучше подойдет второй вариант.

3% + НДС. Платить или нет?

Есть вариант не платить НДС и платить только 3% налога. ИП должен ответить на два вопроса:

1. Кто является заказчиком?

• резидент Беларуси,
• нерезидент Беларуси

Если резидент, НДС нужно платить в любом случае (на второй вопрос можно не отвечать). Если заказчик — нерезидент, идем дальше. 

2. Где реализуются услуги?

Если на территории Беларуси, платить НДС нужно. На территории другой страны — нет.

Чтобы определить, где реализуется услуга, нужно открыть Налоговый Кодекс и посмотреть перечень услуг в пункте 1.4 ст. 117 НК. 

Все услуги, которые есть в перечне — «реализованы по месту нахождения/деятельности покупателя (заказчика)». Все остальные — по месту продавца (исполнителя).

Пример 1. Удалёнщик разрабатывает или модифицирует ПО для заказчика-нерезидента. Такие услуги входят в список — НДС в Беларуси платить не надо. 

Пример 2. Удалёнщик оказывает услуги переводчика заказчику-нерезиденту. Этой услуги в списке нет — местом реализации считается Беларусь — НДС надо заплатить.

Ваша услуга есть в списке — если выбрать  3% + НДС, можно не платить НДС.

Налоги, которые ИП должен заплатить за услуги UpWork

А именно — налог на доход иностранных организаций (НДИ).

UpWork — резидент США. Он берет с фрилансера комиссию за работу и становится иностранной организацией, «которая получает доход из источников на территории Беларуси». Это значит сама организация или её налоговые агенты (фрилансеры) должны заплатить НДИ с этого дохода (с комиссии). Из-за того, что фактически удержать НДИ из дохода UpWork фрилансер не может, он должен оплатить его за свой счет.

Чтобы этот налог не платить, нужно:

• запросить у биржи сертификат налогового резидентства UpWork*,
• приложить сертификат к декларации в налоговую,
• сослаться на Соглашение об избежании двойного налогообложения,
• указать, что вся сумма освобождается от НДИ.​

Правильная декларация

Важно помнить, что заказчик платит не напрямую фрилансеру, а в UpWork. Биржа забирает комиссию и переводит деньги на счёт в банке ИП.

Несмотря на то, что все договоры фрилансер заключает с биржей, в декларации он должен указывать не ту сумму, которую получил на счет, а ту, что перевел заказчик на UpWork. И налог платить с суммы без вычета комиссии.