Как айтишнику работать под 5% в Польше и не попасть в неприятности. Разбор

Падтрымайце нашую беларускую версiю: перайсцi

Налоговая в Польше проверяет не только ИТ-компании, но и айтишников-ИП. И придирается к льготам, которые айтишники применяют как творческие работники, создающие объекты авторского права.

Мы уже разбирали «авторскую» 50-процентную скидку с партнёром, руководителем налоговой и корпоративной практики ALG LEGAL Лидией Рожковой. Теперь с её помощью объясняем, что такое льгота IP Box для ипэшников, кому она положена и можно ли ВЕСЬ доход облагать налогом в 5%. 

Что за IP Box в Польше: в чём там суть?

IP BOX (Intellectual Property Box) в Польше — это особая льготная система налогообложения. Положена ИП и юрлицам, которые ведут научно-исследовательскую деятельность и создают объекты интеллектуальной собственности. Не положена тем ИП на «рычалте», которые выбрали единовременный налог на зарегистрированный доход (ryczałt).

Смысл льготы в том, что вместо обычных процентных ставок (12%/32% или 19%) ИП может платить 5%. Но со всех доходов.

Где читать законы про IP BOX?

В законодательстве понятия IP BOX нет, все, кто хочет разобраться по первоисточникам, читайте art. 30ca Ustawy o PIT (для JDG) и 24d Ustawy o CIT (для юрлиц). 

Что надо для льготы?

Надо соблюсти несколько условий:

• вести научно-исследовательскую деятельность;
• её результаты — объекты интеллектуальной собственности (ОИС) — должны быть упомянуты в законах о PIT и CIT;
• эти ОИС должны охраняться в соответствии с законодательством Польши или международными соглашениями с участием Польши/ЕС.
• получать выручку от продажи права собственности на ОИС (по аутсортинговым договорам) или по лицензионному соглашению в отношении такого права.

А что за список ОИС?

Он закрытый. Там есть патенты, зарегистрированные права на промышленные образцы, на охрану полезных моделей, а ещё права автора на компьютерную программу. То есть льготу могут применять программисты, создающие ПО.

Окей, разработчик-ИП делает ПО. А научно-исследовательская деятельность тут где?

Для того чтобы деятельность была квалифицирована как исследования и разработки, надо соблюдать три условия:

• творческий подход при решении задач;
• систематичность, то есть постоянство такой деятельности; 
• увеличение запаса знаний и использование их для создания новых приложений. То есть деятельность должна быть инновационной, надо создавать что-то новое.

Хм, звучит как что-то универсальное. То есть все разработчики-ИП могут претендовать на льготу? А айтишники других специальностей?

Национальная налоговая информационная служба (Krajowa Informacja Skarbowa) в своих интерпретациях однозначно подтверждает, что ИТ-специалист, который создаёт и совершенствует компьютерные программы, может использовать льготу IP Box.

С нашей точки зрения, льготу могут использовать программисты-аутсорсеры, так как они создают целую компьютерную программу либо её часть и передают заказчику свои имущественные права. 

Программисты-продуктовики тоже, ведь они создают программный продукт и получают доход от предоставления неисключительных прав на него множеству пользователей.

А вот айтишникам других специальностей (тестировщикам, маркетологам, менеджерам проектов, HR и др), по нашему мнению, льгота не положена.

За тестировщиков обидно, ну что ж. Куда бежать оформлять IP Box разработчику?

Сначала направляете в Национальную налоговую информационную службу заявление на получение индивидуальной налоговой интерпретации. В нём подробно описываете, чем занимается предприятие и от чего получает доход. Можете приводить доводы в пользу того, что отвечаете всем условиям IP BOX, и задавать вопросы — пусть налоговики подтвердят, что вы можете пользоваться IP Box.

Получили положительный ответ — можете применять льготную ставку.

А если безо всякой налоговой интерпретации применить льготу, что будет?

Лучше так не делать. Налоговая может прийти с проверкой и доначислить налог, проценты за просрочку, а также наложить штраф.

Допустим, подтверждение получено. Надо ли вести какую-то дополнительную отчётность?

Налоговики по-прежнему считают, что надо вести специальный учёт квалифицированных ОИС. Но всё не так однозначно. Есть судебные прецеденты в пользу налогоплательщиков.

В 2022 году появились решения воеводских административных судов в Белостоке и Лодзи о том, что положения законов о PIT и о CIT не содержат обязанности по ведению специального учёта и её формы. По мнению судов, достаточно, чтобы записи велись надлежащим образом и в годовой налоговой декларации можно было показать общую сумму доходов/расходов/убытков, облагаемых по ставке 5%, и доходов, на которые льгота не распространяется. 

Но мы бы всё же рекомендовали вести отдельный бухучёт по IP BOX — во избежание споров с налоговой.

Подождите, а разве не весь доход облагается по ставке 5%?

Нет.

Только доход от «научно-исследовательской» деятельности, то есть той, что связана с созданием авторских прав на ПО, облагается по льготной ставке. 

Для расчётов придумали коэффициент NEXUS, который показывает, какая доля общего дохода будет подлежать льготе IP Box. Этот коэффициент является наиболее сложным элементом самой льготы IP Box и предметом многочисленных индивидуальных толкований. Если коэффициент меньше 1, то часть дохода, не являющаяся квалифицированным доходом, облагается по обычным ставкам.

Это похоже на авторскую льготу для айтишников, которые работают по контрактам, да?

Да. Только у сотрудников это «творческая» деятельность, а у ИП — «научно-исследовательская».

Компоненты и материалы используют обычно хардверщики. А как разработчик простого софта должен рассчитывать этот коэффициент?

Для подавляющего большинства разработчиков, пользующихся льготой IP Box, коэффициент NEXUS равен 1. 

А вот разработчикам в компаниях советуют применять творческую льготу не ко всей зп, а лишь к 70-80% (якобы 20-30% времени они тратят на рутину).  Несправедливо! 

IP Box и творческая льгота всё же разные институты. О массовых претензиях к айтишникам на IP Box пока не слышно. К ИТ-компаниям с творческой льготой их больше.

На самом деле, позиция налоговой не очень понятна. В моменте стандартная практика для кодеров-ИП — коэффициент 1. Но не факт, что к нему не начнут придираться.

Поэтому для перестраховки ИП на IP Box могут не относить ведь доход на создание ОИС, а применять коэффициент 0,7 — 0,8 (согласно формуле).

Насколько вообще (без)опасно применение IP Box в Польше? Часто ли налоговая это право оспаривает и как наказывает?

Применение любой льготы связано с повышенным вниманием налоговых органов. В последнее время налоговые органы активно проверяют именно ИТ-специалистов.

Но это не значит, что льготу применять не нужно. Просто стоит делать это максимально внимательно, соблюдая закон и оформляя документацию.

Эта история, как многие другие, появилась благодаря читателям devby. Уже 16-й год подряд мы объединяем и сохраняем беларуское ИТ-комьюнити. Мы быстро реагируем на любые, особенно тревожные, сообщения наших читателей. Объективно и взвешенно рассказываем, что происходит с индустрией: новые проекты, успехи и неудачи, лютый кринж и глитч надежды на фоне страшных кризисов, которые мы все переживаем.

Давайте пройдем этот путь вместе! Поддержите работу команды на любую сумму: на Patreon, через Donorbox (удобно из Беларуси) или криптой, чтобы мы могли делать больше и оперативней. Ежемесячные платежи делают планы редакции более прогнозируемыми, так мы можем планировать. Спасибо!