#1. Посчитали доход ИП в Беларуси (если поднимут налоги), Украине, Польше, Литве
На прошлой неделе КГК Беларуси направил предложения в Минфин о повышении налогов для ИП. С управляющим партнёром IT Legal Амиром Аль-Хайдаром разбираемся, насколько вырастет налоговая нагрузка для ипэшников в Беларуси, если предложения примут. И сравниваем налоги на ИП в Польше, Литве и Украине — сейчас и в возможном будущем.
Ситуация в Беларуси
Что предлагает КГК и как это может задеть ИТ?
КГК предлагает поднять ставку налога при УСН (3% и 5% соответственно) до 16% для ИП, которые оказывают услуги по управлению, маркетинговые, консультационные, аудиторские, юридические, бухгалтерские, услуги по предоставлению информации и проч.
Дальше КГК поясняет: при организации и осуществлении этих видов деятельности плательщик несёт «незначительные» затраты.
Но не конкретизирует перечень видов деятельности. Можно предполагать: если КГК считает, что плательщик несёт незначительные затраты при осуществлении этих видов деятельности, то и для разработчиков-ИП также может быть поднята ставка налога. Понятие «незначительные» не конкретизировано. То, что незначительно для одного, может быть весьма значительно для другого.
Дано:
- Разработчик-ИП со среднемесячный доходом (до уплаты налогов) $2500 на упрощёнке (УСН), с выплатой налога 5% (самый распространенный режим).
- Рассматриваем идеальную ситуацию, когда разработчик каждый месяц зарабатывает $2500 и работает без перерыва в течение календарного года (в соответствии с п. 1.2. Указа от 28.12.18 № 500 «О государственном социальном страховании» ИП за период неосуществления деятельности может не уплачивать страховые взносы при условии отражения этих периодов в персонифицированном учёте).
- Не учитываем возможное повышение ФСЗН для ИП в Беларуси, о котором тоже шла речь в письме КГК и считаем минимальную сумму взносов как за 2020 год — 1584,40 рублей, или примерно $610.
Налоговая нагрузка для разработчика-ИП
| Годовой доход в $ | Налоги в год | ФСЗН в год в долл. США | Чистый доход | |
| Работает «на себя» | 30000 | 1500 | 610 | 27890 |
| Работает в компании (она выплачивает взносы в ФСЗН) | 30000 | 1500 | 0 | 28500 |
| Если повысят | 30000 | 4800 | 610 | 24590 |
А что соседи?
Проанализировали налоговый режим для ИП в Польше, Украине и Литве.
Налогообложение ИП в 4 странах:
| Размер годовой выручки в долл. США | Налоговая ставка в процентах | Налоговая нагрузка в год в долл. США | Иные взносы в год процентах | Иные взносы в год в долларах США | Чистый доход в год | |
| Беларусь (если повысят) | 30000 | 16% | 4800 | Фиксированная сумма — 35% от МЗП | 610 | 24590 |
| Польша | 30000 | 15% | 4470 | Фиксированная сумма в первые 2 года | UPD: ZUS с учётом льгот первые 6 месяцев приблизительно ~$100, следующие два года ~$200, потом ~$400 в месяц. Получается, что в первый год отчисления в ZUS составят $1800. | UPD: 23730 (без учета доп. вычетов) |
| Литва | 30000 | 15% | 1190 | 19,5% | 3 685 | 25125 (с учетом вычета в размере 30% + налоговый кредит 1960$) |
| Украина | 30000 | 5% | 1500 | Фиксированная сумма — 22% от МЗП | 444 | 28056 |
UPD. В комментариях к тексту нам напомнили про ещё одно предложение КГК — 13% за вывод в месяц свыше 3 тысяч рублей с расчётного счета ИП. Мы не знаем, будет ли это распространяться только на снятие наличных денег со счёта ИП или на любое перечисление дохода ИП на личный счёт в безналичном порядке. Но если речь о любом перечислении дохода со счёта ИП, то можно назвать это дополнительным прогрессивным неналоговым сбором. В нашем расчёте — около 176.54 долларов США.
Подробно про условия налогообложения в 4 странах
Беларусь
Существует три типа налогообложения ИП: ОСН и УСН с уплатой налога по ставке 3% с НДС и 5% без НДС.
Самая распространенная схема для айтишников-ИП: УСН без НДС, то есть 5% от валовой выручки + взносы в ФСЗН и пенсионный фонды (35% от минимальной заработной платы).
Украина
Практически идентичный налоговый режим в сравнении с Беларусью: ОСН и УСН с уплатой налога по ставке 3% с НДС и 5% без НДС + единый социальный взнос ежеквартально (22% от минимальной заработной платы — примерно 3100 гривен в квартал).
Как и в Беларуси, самый популярный тип налогообложения для айтишников: УСН без НДС с уплатой налога по ставке 5% + ЕСВ. Условие — размер годовой выручки не должен превышать 7 млн гривен в год (около 250 тыс. долларов).
Польша
В Польше существуют три типа налогообложения:
- базовая ставка: шкала налога состоит из двух частей: Если доход не превысил 85 528 злотых в год (около 30 тыс. долларов), то он облагается 17% налога. При этом предприниматель может суммировать прибыль вместе с супругой / супругом, что выгодно, если тот / та не имеет собственного дохода или он минимален. Если прибыль превысила 85 528 злотых в год, то с 85 528 берется налог 17% (15 395,04 злотых), а с остального дохода — 32%;
- линейный налог: единый размер налога — 19% вне зависимости от размера получаемой прибыли;
- упрощённая система налогообложения: применяется для дохода менее 250 тыс. евро в год, для каждого вида деятельности своя ставка налога: для разработчика ПО ставка налога составит 15%, и данный тип налогообложения более привлекателен для айтишника.
В Польше также существует налоговый режим IP Box: он применим для тех, кто создаёт объекты интеллектуальной собственности (например, у кого есть патент или авторские права). В таком случае налоговая ставка составит 5%.
И здесь же существует также несколько видов вычетов:
- обычные — покупка оборудования, тренинги персонала и пр. — примерно 3000 злотых в год;
- повышенные — проезд работника до работы, вычеты, связанные с авторскими правами. Фактически, размеры этих вычетов и постоянство их применения регулярно снижают ставку налога. К тому же, ИП необходимо уплачивать взносы на социальное страхование для предпринимателей.
Взнос на социальное страхование высчитывается не из полной суммы зарплаты, а от ее части, которая составляет 60%. Таким образом, отчисления на социальное, медицинское страхование, в пенсионный фонд и др. высчитываются от суммы в 2665,80 злотых. Ежемесячная выплата в составляет от 1 166,87 злотых до 1 232,18 злотых Начинающие предприниматели могут воспользоваться правом уплачивать первые 2 года специальный льготный взнос на цели социального страхования: в первые 6 месяцев 362,34 злотых, в следующие два года — 780 злотых.
Литва
Под ИП в Литве понимается деятельность самозанятых (self-employed). Доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности облагаются налогом на прибыль в 15%. Взносы на социальное страхование составляют 12,52% от дохода, взносы на медицинское страхование — 6,98%. Фактические расходы или 30% от дохода по выбору плательщика льготируются для расчета подоходного налога. База для социальных взносов составляет 90% от налогооблагаемого дохода. Налоговый кредит по ст. 18-2 Закона о подоходном налоге, как — сумма дохода x (0,1 — 2/300 000 x (сумма дохода — 20 000 евро)).
Как открыть ИП в Литве, Польше и Украине?
Еще момент, который важно учитывать — так ли просто зарегистрироваться в качестве ИП белорусу в вышеуказанных странах? Разберёмся.
Украина
Стать ИП (Фізична особа — підприємець) белорусу в Украине относительно просто: белорусские ИТ-специалисты, которые решат иммигрировать в Украину по квотам, во время ожидания разрешения на иммиграцию и вида на жительство смогут легально работать как ФОП на едином налоге третьей группы (как ИП — прим.).
Но есть одно «но»: регистрация ФОП не даёт иностранцу права на получение вида на жительство, поэтому по истечении срока безвиза (180 дней) белорусу необходимо покинуть территорию Украины, а затем вернуться обратно.
Польша
Основные законодательные положения относительно создания ИП в Польше прописаны в законодательном акте «О свободе хозяйственной деятельности» от 02.07.2014. Там указывается, что стать ИП может иностранный гражданин, который соответствует хотя бы одному из ниже представленных требований:
- наличие карты поляка;
- наличие ПМЖ в Польше;
- наличие документа, подтверждающего право на проживание долгосрочного резидента ЕС (карта резидента ЕС);
- нахождение в законном браке с подданным Польши. При этом стоит учитывать, что если пара проживает за пределами Польского государства, то иностранный житель уже не имеет права стать ИП;
- наличие ВНЖ. Но в случае с ВНЖ стоит учитывать: при каких условиях выдавалось данное разрешение. Если иностранец получил его на основании заключения брака или воссоединения семьи, то он имеет право стать индивидуальным предпринимателем;
- наличие гражданства одной из стран ЕС;
- наличие статуса беженца. По крайней мере, так было раньше, но с 16 декабря 2020 года все участники программы Poland. Business Harbour могут регистрироваться в качестве ИП на тех же условиях, что и граждане Польши. Poland. Business Harbour — это правительственная программа поддержки белорусов, позволяющая специалистам ИТ-сферы, стартапам и другим компаниям без проблем переехать в Польшу.
Литва
Белорусы могут осуществлять в Литве индивидуальную предпринимательскую деятельность только после получения разрешения на временное проживание/вида на жительство, а также после присвоения им личного кода и декларирования места жительства. Хоть граждане Беларуси и члены их семьи имеют возможность в упрощенном порядке получить многоразовую национальную визу сроком на 6 месяцев и прибыть в Литву, они всё равно для получения патента или свидетельства об индивидуальной предпринимательской деятельности должны получить вид на жительство в Литве.
Выводы
- самые выгодные условия в Украине;
- у остальных наших соседей условия похожи на те, что предлагает ввести в Беларуси КГК;
- но надо учитывать, что в Польше (при выборе базового или линейного режима налога) и Литве налог уплачивается не с выручки, а с прибыли (расходы на аренду офиса, командировки, транспорт и пр. вычитаются). Также в Польше вычитаются страховые взносы. А в Литве по выбору ИП 30% доходов льготируется (в наших расчётах это на 9000 долларов занижает налоговую базу). То есть налоговые режимы в Литве даже более выгодны, чем в Беларуси в случае утверждения предложений КГК.
Мы готовим разбор условий для ИП в Латвии, Эстонии и России.
Читать на dev.by