Как изменятся доходы айтишников-ИП, если поправки в Налоговый кодекс утвердят (обновлено)

Как сейчас?

Многие айтишники-ИП при оказании услуг используют УСН (упрощённую систему налогообложения) с уплатой 3% налога с НДС (согласно ст. 117 НК, в случае если покупателем услуг является иностранная организация, НДС на территории РБ к уплате не возникает) либо УСН с уплатой 5% налога без НДС. Дополнительно к этому уплачиваются обязательные взносы в ФСЗН. Разберём пример со следующими вводными:

• айтишник-ИП имеет среднемесячный доход (до уплаты налогов) $2500;
• айтишник-ИП работает каждый месяц без перерыва в течение календарного года (в соответствии с п. 1.2. Указа «О государственном социальном страховании» ИП за период неосуществления деятельности можно не уплачивать страховые взносы при условии отражения этих периодов в персонифицированном учёте);
• считаем минимальную сумму взносов в ФСЗН как за 2020 год — 1 584,40 рублей, или примерно $634 (для удобства подсчётов курс доллара — 2,5 рубля).

Таблица № 1. Налоговая нагрузка для айтишника-ИП в настоящее время

А как будет?

Если же поправки в НК будут приняты, то с 2022 года айтишники-ИП лишаются возможности использовать УСН. Тогда у них останется четыре варианта законно оказывать услуги:

1. Перейти на ОСН (общую систему налогообложения) с уплатой налога в размере 16% (разница между доходами и расходами; при этом расходы нужно подтверждать документально);
2. Зарегистрировать юрлицо любой формы собственности (ООО и пр.). В таком случае айтишник сможет применять УСН с уплатой налога в размере 6%. Впервые зарегистрированные плательщики будут вправе применять УСН в 2022 году со дня их госрегистрации, если списочная численность работников организации не превышает 50 чел. В 2023 году к лимиту числа сотрудников добавится и лимит по выручке — 2,15 млн рублей (~$860K). Ещё важно помнить, что айтишник будет выплачивать себе заработную плату с вычетом подоходного налога в размере 13%, взносов в ФСЗН в размере 35%, а также взносов в Белгосстрах в размере 0,6%.
3. Вступить в ПВТ с уплатой 1% выручки при условии соблюдения положений бизнес-плана, а также уплатой взносов в ФСЗН от средней заработной платы в РБ за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены взносы в ФСЗН. Насколько интересно айтишникам-ИП вступать в ПВТ, вопрос дискуссионный;
4. * Стать самозанятым и платить налог с профессионального дохода.

Данный пункт помечен звездочкой потому, что законопроект предлагается дополнить новыми сферами деятельности самозанятых, однако, согласно настоящему законопроекту, айтишникам нельзя регистрироваться в качестве самозанятых.

Предположим, что айтишникам новым законом будет разрешено регистрироваться в качестве самозанятого: в таком случае ставка налога, согласно законопроекту, будет составлять 10% от полученных доходов. Этот налог будет включать в себя обязательные взносы в ФСЗН. Однако есть нюанс: если за календарный год доход, полученный от белорусских ИП или организаций, окажется выше 60 тыс. рублей (на 07.10.2021 ~ $24К), нужно будет заплатить 20% с суммы превышения.

Разберем вышеописанные варианты со следующими вводными:

• айтишник-ИП имеет среднемесячный доход (до уплаты налогов) $2500;
• юрлицо айтишника имеет среднемесячную выручку (до уплаты налогов) $2500;
• айтишник-ИП работает каждый месяц без перерыва в течение календарного года;
• размеры взносов в ФСЗН для ИП не изменяются;
• айтишник — руководитель юрлица будет платить себе заработную плату из полученной прибыли (после вычета налогов по УСН) в полном объеме;
• айтишник-ИП при применении ОСН имеет годовые расходы в размере $1000, которые документально подтверждены;

UPD:

• взносы в ФСЗН начисляются на заработную плату айтишника — руководителя юрлица в полном объёме, поскольку она не превышает 5х от средней зарплаты в РБ  — 1463,2 рубля, или $583,1 в августе 2021 года (абз. 2 ст. 2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII в ред. от 09.01.2017 «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»);
• юрлицо не является резидентом ПВТ.

Таблица № 2. Налоговая нагрузка для айтишника-ИП в 2022 году

Выводы:

1. Если айтишник, работавший в качестве ИП с применением УСН 3% с НДС, после принятия законопроекта продолжит работу в качестве ИП с применением ОСН, то его годовой доход в 2022 году снизится на 4740$;
2. Если айтишник, работавший в качестве ИП с применением УСН 5% без НДС, после принятия законопроекта продолжит работу в качестве ИП с применением ОСН, то его годовой доход снизится в 2022 году на 4140$.
3. Айтишнику-ИП после принятия законопроекта выгоднее либо вступить в ПВТ (в этом случае на него будут возложены обязанности соблюдать бизнес-план), либо стать самозанятым. Однако достоверно неизвестно, включат ли ИТ в перечень видов деятельности, которыми можно заниматься самозанятому.

Таким образом, новые поправки в НК помогут значительно пополнить государственный бюджет, однако и одновременно снизят доходы айтишников-ИП.

При этом можно согласиться с позицией некоторых юристов и налоговых консультантов, которые считают, что предприниматели паникуют из-за нехватки информации. Поэтому важно, чтобы чёткие разъяснения по новым поправкам в НК появлялись своевременно, чтобы ИП могли подготовиться к новшествам белорусского законодательства.