#3. Сравнили доходы и налоги для ИП в Беларуси, Грузии, Черногории и Чехии
Представляем третью часть серии, где мы сравниваем налоги и доходы в разных странах для айтишников-ИП. Совместно с управляющим партнёром юридической фирмы IT-Legal Амиром Аль-Хайдаром в этот раз мы подготовили таблицу доходов ИП в Беларуси (если поднимут налоги), Грузии, Черногории и Чехии. Грузия в топе, даже если налоги останутся в Беларуси такими же, подробности — ниже.
Ситуация в Беларуси
Что предлагает КГК и как это может задеть ИТ?
КГК предлагает поднять ставку налога при УСН (3% и 5% соответственно) до 16% для ИП, которые оказывают услуги по управлению, маркетинговые, консультационные, аудиторские, юридические, бухгалтерские, услуги по предоставлению информации и проч.
Дальше КГК поясняет: при организации и осуществлении этих видов деятельности плательщик несёт «незначительные» затраты. Но не конкретизирует перечень видов деятельности. Можно предполагать: если КГК считает, что плательщик несёт незначительные затраты при осуществлении этих видов деятельности, то и для разработчиков-ИП также может быть поднята ставка налога. Понятие «незначительные» не конкретизировано. То, что незначительно для одного, может быть весьма значительно для другого.
Дано:
- Разработчик-ИП со среднемесячным доходом (до уплаты налогов) $2500 на упрощёнке (УСН), с выплатой налога 5% (самый распространённый режим);
- Рассматриваем идеальную ситуацию, когда разработчик каждый месяц зарабатывает $2500 и работает без перерыва в течение календарного года (в соответствии с п. 1.2. Указа «О государственном социальном страховании» ИП за период неосуществления деятельности может не уплачивать страховые взносы при условии отражения этих периодов в персонифицированном учёте).
- Не учитываем возможное повышение ФСЗН для ИП в Беларуси, о котором тоже шла речь в письме КГК и считаем минимальную сумму взносов как за 2020 год — 1584,40 рублей, или примерно $610.
Налоговая нагрузка для разработчика-ИП
| Годовой доход в $ | Налоги в год | ФСЗН в год в долл. США | Чистый доход | |
| Работает «на себя» | 30000 | 1500 | 610 | 27890 |
| Работает в компании (она выплачивает взносы в ФСЗН) | 30000 | 1500 | 0 | 28500 |
| Если повысят | 30000 | 4800 | 610 | 24590 |
Важный нюанс: КГК также предлагает ввести сбор с ИП в размере 13% за вывод в месяц свыше 3 тысяч рублей с расчётного счета ИП. Мы не знаем, будет ли это распространяться только на снятие наличных со счёта ИП или на любое перечисление дохода ИП на личный счёт в безналичном порядке. Но если речь о любом перечислении дохода со счёта, то можно назвать это дополнительным прогрессивным неналоговым сбором. В нашем расчёте — около $176.54 в месяц.
Нацбанк выступил против инициативы КГК о введении в отношении индивидуальных предпринимателей сбора в бюджет за снятие наличных со своих счетов сверх установленного лимита.
А что соседи?
Мы проанализировали налоговый режим для индивидуальных предпринимателей в Грузии, Чехии и Черногории.
| Страна | Размер годовой выручки в долл. США | Налоговая ставка в процентах | Налоговая нагрузка в год в долл. США | Иные взносы в год процентах | Иные взносы в год в долларах США | Чистый доход в год |
| Беларусь (УСН 5%) | 30000 | 16% | 4800 | Фиксированная сумма | 610 | 24590 |
| Грузия (малый бизнес, при наличии только иностр. заказчиков) | 30000 | 1% | 300 | Отсутствуют | - | 29700 |
| Черногория | 30000 | 9% + доп налог 13% | 2135,7 (с учетом вычета 30% расходов и доп налога 13%) | 33.8% от средней заработной платы по стране | 5684,72 | 22179,58 |
| Чехия | 30000 | Фиксированная сумма | 2954,4 | Отсутствуют | - | 27045,6 |
Подробно про условия налогообложения в 4 странах
Беларусь
Существует три типа налогообложения ИП: ОСН и УСН с уплатой налога по ставке 3% с НДС и 5% без НДС. Самая распространённая схема для айтишников-ИП: УСН без НДС, то есть 5% от валовой выручки + взносы в ФСЗН и пенсионный фонд (35% от минимальной заработной платы).
Грузия
Для айтишника-ИП применимы следующие типы налогообложения:
— ИП-микробизнес. В случае, если годовой доход до 30 тыс. лари (~$8980), ИП освобождается от обязанности платить налоги;
— ИП, зарегистрированный как малый бизнес. Есть несколько вариантов налогообложения:
- Малый бизнес с оборотом до 100 тыс лари (~$29 940) в год. Облагается налогом в 1% от оборота до вычета расходов;
- Малый бизнес с оборотом от 100 тыс. лари до 500 тыс. лари в год. Облагается налогом в 1% от оборота и 18% НДС от оборота. Важно, что ИП обязан обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщика НДС не позднее двух рабочих дней со дня, когда общая сумма облагаемых НДС операций оказания услуг, осуществлённых им в течение любых непрерывных 12 календарных месяцев, превысила 100 тыс. лари. При этом учитываем, что если ИП оказывает услуги иностранным клиентам, то налогооблагаемые НДС обороты отсутствует, потому что Грузия не является местом оказания услуг;
- Малый бизнес с оборотом свыше 500 тыс. лари в год платит налог 20% с прибыли и 18% НДС с оборота.
Что касается взносов на социальное и пенсионное страхование, то в Грузии такого понятия нет. Айтишник-ИП с доходом до ~$29 940 будет уплачивать только 1% налога от полученной прибыли, а c доходом свыше ~$29 940 и до ~$149700 — НДС по ставке 18% (при наличии дохода от заказчиков внутри Грузии).
Черногория
В Черногории есть аналог белорусского ИП — Preduzetnik. Это физическое лицо, которое осуществляет какую-либо деятельность за свой счёт с целью получения прибыли. Чаще всего предприниматели регистрируются в сфере ремёсел (независимые ремесленные мастерские), торговли и услуг.
Для черногорского ИП существует два типа налогообложения:
1) фиксированная ставка налога. Плательщиком фиксированной ставки налога может быть любой предприниматель, общий оборот которого в предыдущем году не превышал 18 000 евро, или, если он начинает осуществлять деятельность впервые и планируемый оборот в текущем году не превысит 18 000 евро. Причём в Черногории от вида деятельности ИП зависит размер фиксированной ставки налога, и налогоплательщики по виду деятельности делятся на четыре группы:
- первая группа: водители такси, рыбаки, ремесленники, сборщики лекарственных растений и лесных ягод, фермеры, мельники, пчеловоды и другие подобные виды деятельности;
- вторая группа: грузоперевозчики, использующие транспорт до 8 тонн; такси, продажа продуктов на рыночных прилавках, предоставление услуг по размещению туристов в домашних условиях, производство винограда и других саженцев и черенков и пр.;
- в третью группу входят грузоперевозчики, использующие транспорт свыше 8 тонн; каменщики, маляры, ремонтники бытовой техники и пр.;
- в четвертую группу входят юристы, трейдеры, поставщики провизии, бухгалтеры, аудиторы, программисты и др.
2) уплата налога по ставке 9% плюс муниципальный налог в размере 13% (15% в Подгорице и Цетине) от подоходного налога, а также уплата взносов на пенсионное и социальное страхование (медицинские взносы — 12,3%, пенсионные и страховые — 20,5%, налог в фонд пособий по безработице — 1%). База для расчёта страховых и пенсионных взносов рассчитывается в зависимости от суммы годового дохода:
- до 9000 евро — 60% от средней заработной платы;
- до 15 000 евро — 100% от средней заработной платы;
- выше 15 000 евро — 150% средней заработной платы.
Справочно: средняя зарплата в месяц на февраль 2021 года по Республике Черногория = 790 евро.
3) ИП имеет право воспользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 30% полученных доходов, тем самым в нашем расчёте налогооблагаемая база уменьшается до $21 000.
Чехия
С 01.01.2021 в Чехии вступил в силу законопроект, значительно облегчающий налоговую нагрузку ИП (OSVČ) с годовым доходом не более 1 миллиона крон. Для них вводится фиксированный ежемесячный налог, который составит 5 469 крон, которая включает в себя подоходный налог и взносы на страхование. Отчисления на соцстрахование составят 2 976 крон, а на медицинское — 2 393 кроны (данные суммы будут взиматься за 2021 год). На сам налог с прибыли уйдёт всего 100 крон.
В случае если ИП зарабатывает более 1 миллиона крон (~$45016), то он обязуется уплатить годовой подоходный налог по ставке 15% от суммы базового налога (~$5401,98), а также ежемесячные взносы на медицинское (2 352 кроны — ~$105,88) и социальное (2 544 кроны — ~$114,52) страхование. В таком случае на ИП распространяются различные налоговые вычеты (вычеты расходов на ведение бизнеса, вычеты при наличии мужа / жены и пр.).
Как открыть ИП в Грузии, Черногории, Чехии?
Грузия и Черногория
Мы объединили эти страны, потому что в них вести частную предпринимательскую деятельность могут как местные, так и нерезиденты и лица без гражданства. Грузинское и черногорское законодательства весьма лояльны к бизнесменам из других стран, которые желают вести бизнес. Но есть нюансы: основное препятствие в регистрации ИП для нерезидентов — отсутствие адреса регистрации, и без последнего подать заявку на регистрацию ИП не удастся. Решить проблему белорус может следующим образом:
- в Грузии: обратиться за помощью к местным гражданам или организациям Грузии, заключить с ними договор аренды помещения, после чего зарегистрироваться как ИП по доверенности либо получить ВНЖ и осуществить все необходимые процедуры лично;
- в Черногории: заключить с местным гражданином или организацией договор аренды помещения, получить ВНЖ и зарегистрироваться в качестве ИП.
Грузинское законодательство предоставляет возможность получить временный или постоянный вид на жительство в стране. Временный ВНЖ оформляется сроком на 1 год с правом продления, а после 6 лет пользования временным ВНЖ нерезидент получает право подать запрос на получение постоянного.
На временное ВНЖ могут претендовать граждане:
- желающие начать бизнес или работать по найму / как фрилансеры;
- студенты вузов;
- желающие воссоединиться с семьей;
- ранее имевшие грузинское гражданство;
- получившие статус лиц без гражданства или жертв семейного насилия;
- которые приобрели на территории Грузии недвижимость (кроме земельных участков) стоимостью не менее $35 000.
ВНЖ в Черногории можно получить по общим европейским правилам, например, открыв фирму или зарегистрировавшись в качестве ИП.
Чехия
Для открытия ИП в Чехии понадобится виза, которая позволит в дальнейшем зарегистрироваться как ИП (за исключением ИП, для которых необходимо получение лицензии). Дальше, можно претендовать на ВНЖ в связи с осуществлением в Чехии предпринимательской деятельности.
Выводы:
- самые выгодные условия — в Грузии;
- условия в Чехии менее выгодные, чем в Грузии, но более выгодны, чем в Беларуси, если повысят налоги;
- налоги в Черногории для ИП выше, чем в Беларуси, даже с учётом повышения. Открывать ИП в Черногории может быть выгодно при доходе менее 18 000 евро в год. Если доход выше, есть альтернатива — открыть юридическое лицо (D.O.O.) c уплатой налога на прибыль в размере 9% и трудоустройством в собственную компанию. Подробно данную альтернативу не разбираем.
- определенные сложности с открытием ИП могут возникнуть в Грузии и Черногории, поскольку для регистрации ИП необходим его юридический адрес.
Читать на dev.by