Кому из айтишников и фрилансеров разрешают новый налог, а кому нет
Налоговики опубликовали кейсы по применению ст. 7. Логика туманной статьи про «работу через интернет» стала чуть понятнее.
Из разъяснений МНС следует, что 7-я статья (Закона РБ от 30 декабря 2022 г. No 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения») — как раз для айтишников-фрилансеров. Они работают через интернет, и им без сомнений можно переходить на налог на профдоход.
Но по каким критериям услуги относятся к сфере ИТ? Только ли это технические работы — разработка и тестирование? Можно ли по НПД оказывать услуги: бизнес-анализа, дизайна, техрайтинга, рекрутинга и т. д.?
Логика применения 7-й статьи стала чуть понятнее благодаря разделу «вопрос — ответ» на сайте МНС. dev.by изучил опубликованные кейсы и рассортировал занятия/специальности по признаку «можно» и «нельзя» в НПД.
Вот про какие виды деятельности стало понятнее.
Можно в НПД
- деятельность в области компьютерного программирования (подкласс 62010 ОКЭД);
Подкласс 62010 включает (откройте спойлер)
- разработку структуры и содержания компьютерных кодов и (или) написание компьютерных кодов, необходимых для создания и функционирования: системного программного обеспечения (включая обновления, изменения и дополнения к программному обеспечению); прикладного программного обеспечения (включая обновления, изменения и дополнения к программному обеспечению); баз данных; веб-сайтов;
- изменение программного обеспечения по заказу клиента, то есть модификацию и конфигурацию существующей прикладной программы таким образом, чтобы она функционировала в программной среде информационной системы клиента;
- проектирование, разработку и внедрение внутрикорпоративных, виртуальных частных и т. п. сетей, а также средств безопасности сети (включая программное обеспечение, компьютерное аппаратное оборудование и процедуры, обеспечивающие безопасный обмен информацией).
- фриланс через онлайн-площадки вроде Upwork;
- создание видеоконтента, видеомонтаж (через интернет);
- менеджер по работе с маркетплейсами (через интернет);
- вёрстка электронного журнала (через интернет);
- рекрутинг (подкласс 78100 ОКЭД «Деятельность агентств по трудоустройству»);
- таргетинг (настройка рекламы в соцсетях, создание картинки, рекламного текста);
- предоставление места и времени для рекламы в интернете (кроме рекламы в СМИ в интернете)
В последний пункт входят в том числе:
- разработка мобильных приложений (игр) с последующей публикацией в маркетплейсе, при этом доход поступает от рекламы в играх.
- видеблогинг, ведение сайта с получением дохода от интернет-рекламы, например, по соглашению с Google AdSense или при установке рекламного кода Яндекс.
Физлицо занимается разработкой мобильных приложений (игр) с последующей публикацией их в Google Play. Приложения разрабатываются и публикуются без посредников, самостоятельно. Темы (идеи) приложений (игр) физлицо также формирует самостоятельно. В приложения (игры) добавлен код AdMob (AdSense), который позволяет монетизировать работу — показывая пользователям рекламу. Раз в месяц AdMob (AdSense) высылает платеж за прошлый месяц.
МНС: Физлицо вправе применить налог на профессиональный доход в отношении деятельности по предоставлению места для рекламы на своих сайтах, в своих мобильных приложениях, если выполнение работ (оказание услуг) осуществляется по заказам иных физлиц, в том числе зарегистрированных в качестве ИП и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет.
Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход.
При реализации мобильных приложений налог на профессиональный доход не применяется.
- расчёт сметной стоимости объекта строительства (через интернет).
Нельзя в НПД, несмотря на интернет
- разработка ПО без заказчика с продажей через площадки-реселлеры типа FastSpring и PayPro;
Почему нельзя
МНС: «Реализация (в отличие, например, от создания программ по заказу иных лиц) созданных самостоятельно компьютерных программ за рубеж удаленно с использованием сети Интернет через площадки-реселлеры типа FastSpring и PayPro не включена в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками НПД, определённый постановлением Совмина РБ от 8 декабря 2022 г. № 851, и не предусмотрена статьей 7 Закона РБ от 30 декабря 2022 г. № 230-З». - коучинг, онлайн-курсы;
Почему нельзя
По мнению МНС, это образовательная деятельность, ее могут осуществлять только субъекты хозяйствования — организации и ИП.
- психологические консультации онлайн;
Почему нельзя
МНС: «Деятельность психологов, включая психологическое консультирование, не относится к видам деятельности, возможным для применения НПД».
- майнинг;
- работа на бирже, инвестиции, криптовалюта.
Что в итоге
Следуя этой логике, дизайнерам, тестировщикам, бизнес-аналитикам, техрайтерам, копирайтерам работать с уплатой НПД тоже можно.
Психологам, фитнес-тренерам и прочим коучам точно нет.
Преподавателям ИТ-дисциплин и английского сложно: им надо помнить, что они занимаются репетиторством, а не образовательной деятельностью.
Нельзя на НПД получать доход от продажи своих приложений на маркетплейсах, но заливать их на маркетплейсы и получать доход от рекламы можно.
Выводить деньги с фриланс-бирж с уплатой НПД тоже можно.
Если вы сомневаетесь, можно ли вам в НПД, лучше задать вопрос напрямую налоговикам.
Читать на dev.by