Многолетние дискуссии по поводу введение единого налога на прибыль в ЕС и США закончились довольно неожиданно. Буквально за несколько недель ведущие страны договорились о скором принятии глобального налога для международных ИТ-компаний. Как это произошло?
Многолетние дискуссии по поводу введение единого налога на прибыль в ЕС и США закончились довольно неожиданно. Буквально за несколько недель ведущие страны договорились о скором принятии глобального налога для международных ИТ-компаний. Как это произошло?
Для многих международных ИТ-компаний налоговые льготы в отдельных странах позволяли зарабатывать астрономическую прибыль, при этом выплачивая другим государствам смехотворные суммы из-за несовершентсва законодательства. Нередкой была ситуация, когда компания открывала штаб-квартиру в странах с более низким налогообложением, чтобы уменьшить сумму отчислений. Это вызывало раздражение у развитых стран: бюджеты теряли миллиарды долларов налогов.
Масла в огонь подлили данные, полученные из базы конфиденциальных документов Налогового управления США. Издание ProPublica опубликовала налоговые декларации многих известных бизнесменов, в том числе Джеффа Безоса, Илона Маска, Марка Цукерберга, Билла Гейтса, Уоррена Баффета, Джорджа Сороса, Майкла Блумберга и других.
Выяснилось, что 25 самых состоятельных людей США за 2014–2018 годы выплатили в казну $13,6 миллиарда. Однако эта сумма составляет лишь 3,4% от тех $401 миллиарда, на которые они разбогатели за это время. Суммарное состояние бизнесменов достигло к концу 2018 года $ 1,1 триллиона, что сопоставимо с 14,3 миллиона среднестатистических работающих американцев, которые выплатили бы налогов на $143 миллиарда.
25 миллиардеров заплатили в 2018 году $1,9 миллиарда, то есть в 75 раз меньше среднестатистических американцев.
Проблема налогообложения упирается в особенности законодательства. Формально миллиардеры не нарушили закон, потому что состояние этих людей увеличивается на счет роста стоимости принадлежащих им активов, например, акций и недвижимости. Такой рост не считается доходом, пока активы не проданы. Например, Илон Маск закладывает акции в качестве залога по личным займам — в этом случае они тоже не подпадают под налоговое законодательство.
В большинстве стран ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) действует территориальная система корпоративного налогообложения. Зарубежные доходы международных корпораций обычно освобождаются от внутреннего налогообложения. Это позволяет компаниям инвестировать и получать доходы в нескольких юрисдикциях и перечислять их отечественным акционерам с минимальным дополнительным налогообложением.
Цель такой системы — налогообложение компаний в зависимости от места производства. Однако это бывает затруднительно в современном глобализированном мире. Производственные процессы могут охватывать несколько юрисдикций и включать операции, которые сложно оценить. Компании отчитываются о доходах по всему миру, чтобы распределить свою прибыль. Зачастую трудно точно определить, какая сумма прибыли должна облагаться налогом в каждой стране.
Идеальной налоговой системы не существует. Странам при формулировании новых правил необходимо найти компромисс между тремя ключевыми целями, которые влияют на величину налога: устранение внутренних налогов на иностранную прибыль, защита внутренней налоговой базы и максимальное упрощение налоговых правил.
Большинство стран освобождают от налогообложения доходы, полученные в результате владения дочерними компаниями (англ. participation exemption), — основную лазейку для международных корпораций. Однако у этого правила есть ограничения. Например, многие страны Евросоюза освобождают от налога в том случае, если компания-резидент владеет не менее 10% уставного капитала дочерней компании в течение определенного периода времени. Но, к примеру, Франция требует только 5% участия в уставном капитале, а Германия безоговорочно освобождает от налогов 95% иностранных дивидендов и прироста капитала.
В США правила изменились в 2017 году. Теперь они касаются дивидендов корпораций, которые имеют 10% акций. Однако налоговые льготы не распространяются на «гибридные дивиденды», то есть выплаты, которые рассматриваются как необлагаемые ранее налогом дивиденды в США, но вычитаемые платежи (например, проценты) в другой юрисдикции.
Новый министр финансов США в администрации Байдена Джанет Йеллен в конце мая предложила ввести мировой налог в 15% для глобальных корпораций, что ниже ставки налога во всех крупнейших экономиках. По мнению ведомства, действующий сейчас налог практически нулевой — и это подрывает возможности США и других стран собирать налоги. Изначально администрация Байдена предлагала 21%.
По мнению Йеллен, ставка в 15% — наименьшая возможная ставка, в дальнейшем ее значение может быть повышено. За последние тридцать лет ставка корпоративного налога постоянно снижалась, чтобы привлечь международные корпорации. Введение же минимальной ставки поможет преодолеть налоговую конкуренцию между странами.
Далее события начали развиваться стремительно. Уже 7 июня министры стран «Большой семерки» договорились о минимальном налоге на прибыль для ИТ-концернов на условиях, предложенных Йеллен — тех самых 15%. Конкретная цифра еще обсуждаема, предполагается, что компании теперь будут платить налоги в тех странах, где продают свои товары и услуги, а не там, где декларируют доходы.
В итоге план реформ в области международного налогообложения поддержали 38 стран — членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Новые правила должны гарантировать, что международные компании будут выплачивать справедливые налоги независимо от того, в какой стране они функционируют. В первую очередь изменения направлены на компании, которые меняют юрисдикции ради более низких налогов и регистрируются в местах вроде Ирландии или Виргинских островов. Эксперты предрекли смерть офшорам в ЕС.
План состоит из двух составляющих: первая — это справедливое распределение прибыли и налогов между странами в отношении корпораций, вторая — глобальная минимальная ставка налога на корпорации. Первая часть плана позволит перераспределять более чем $100 миллиардов каждый год, вторая — получить около $150 миллиардов дополнительных налоговых поступлений.
Для того чтобы повысить прозрачность новой системы налогообложения, теперь компании с общим доходом более €750 миллионов (или эквивалентно в местной валюте) должны ежегодно предоставлять отчет по странам, в которых осуществляют деятельность. Эти отчеты включают данные о выручке, доходе, начисленном и уплаченном подоходном налоге в каждой стране, в которой они ведут бизнес, нераспределенной прибыли, а таке о количестве сотрудников, заявленном капитале и материальных активах в каждой стране. Кроме того, компании должны указать конкретные дочерние предприятия, работающие в той или иной налоговой юрисдикции, и виды деятельности, которыми они занимаются.
36 стран-членов ОЭСР уже приняли эти требования к отчетности. Также при повышении общего подоходного налога в плане предусмотрены другие вычеты. Появится вычет на доход от материальных активов: первоначально он будет составлять 7,5%, но через пять лет снизится до 5%. Также отдельный вычет предусмотрен на оплату труда: аналогично 7,5% сейчас и 5% через пять лет.
На подписавшиеся под фреймворком страны приходится более 90% мирового ВВП. Договоренность должна положить конец налоговой конкуренции стран и принести до $150 миллиардов дополнительных налогов ежегодно, отмечают в ОЭСР. Однако нашлись и те, кто выступил против изменений. В их числе оказались Ирландия, Венгрия и Эстония. Они утверждают, что это подорвет их привлекательность для иностранных инвесторов.
Несмотря на подписанный план конкретные сроки принятия новых правил не ясны. Установление ставок и новых ограничений — это политическое решение, которое не понравится международным корпорациям, привыкшим к налоговым льготам. Последние несколько десятилетий ставки постоянно снижались, и возможность получить больше налогов от деятельности компаний на территории ведения бизнеса — это дополнительный доход для многих локальных бюджетов.
Еще одно преимущество глобального налога — в избегании двойного налогообложения, поскольку ставки и налогооблагаемая база будут учитывать платежи в других юрисдикциях. Это снимет для компаний риски повышения налоговой нагрузки. При этом остается одна проблема — это определение минимального уровня прибыли и самой налоговой нагрузки в отдельной юрисдикции.
Релоцировались? Теперь вы можете комментировать без верификации аккаунта.
Как именно работает налог из статьи не понятно