Какие налоги и сборы не нужно платить резидентам Парка. Налоговики ответили на вопросы про Декрет № 8

Оказывается, резиденты ПВТ освобождены от уплаты НДС при покупке работы (услуги) у нерезидента Беларуси, а также от уплаты оффшорного сбора, когда, например, покупают рекламу у резидента оффшорной зоны.

Эти и другие инсайты отражены в обзорном письме Министерства по налогам и сборам. В нём ведомство ответило на вопросы, которые актуальны и через год после принятия Декрета «О развитии цифровой экономики».

В вопросах и ответах скрыто много терминов и ссылок, поэтому мы попросили юристов расшифровать сказанное МНС.

— На самом деле подобные разъяснения это не только нормально, но и правильно. Изначально Декрет определял вектор движения, отраслевое законодательство приводится в соответствие уже по ходу действия. А пока этого не произошло в полной мере, дело за подобными обзорами и письмами, — объясняет Вероника Павловская, младший юрист Arzinger&Partners.  

Большинство вопросов касаются day-to-day проблем, с которыми сталкиваются резиденты Парка, и многие из них ждали ответа давно. Выводы из письма ниже.

НДС

• Работы (услуги) нерезидентов Республики Беларусь, оказанные резидентам ПВТ (например, разработка программного обеспечения для резидентов ПВТ), освобождаются от НДС. При этом важно, чтобы выполнение таких работ (услуг) третьим лицом не давало основания для лишения статуса резидента ПВТ. Например, такие услуги не должны составлять 100% от разрабатываемого резидентом ПВТ продукта.
• В случае если резидент ПВТ по лицензионным договорам (неисключительной лицензии) с нерезидентами Республики Беларусь, не осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь, за вознаграждение передает право на использование программного обеспечения и приложения для мобильных устройств, то обязанность начисления НДС в Беларуси не возникает.
• Понятия «нулевая» ставка НДС и «без НДС» не значат, что не нужно подавать декларацию в налоговый орган. Декларация по НДС должна подаваться, и в ней необходимо отразить обороты по реализации.

При этом обороты по реализации, облагаемые НДС по нулевой ставке отражаются по строке 6 раздела I налоговой декларации, а освобождаемые от НДС обороты — по строке 8 раздела I налоговой декларации.

Налог на прибыль

• Суммы дивидендов, выплачиваемые резидентом ПВТ участникам — резидентам Беларуси, облагаются налогом на прибыль в общем порядке по ставке 12%.
• Сумма отчислений, уплачиваемых резидентами ПВТ администрации ПВТ, в размере 1% от выручки (дохода) включаются организациями-резидентами ПВТ в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении.

Налог на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (налог на доходы)

• Резидент ПВТ не обязан требовать от иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, сертификат налогового резидентства для применения ставки налога на доходы в размере 0%.
• Доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, должен быть отражен в налоговой декларации по налогу на доходы.
• Если иностранная организация, у которой нет постоянного представительства в Беларуси, оказывает резиденту ПВТ маркетинговые услуги, то ставка налога на доходы такой иностранной организации — 15%. Освобождение возможно путем применения положений договора об избежании двойного налогообложения между Республикой Беларусь и государством регистрации иностранной организации (если он есть).
• Если вы пользуетесь программой нерезидента Беларуси, у которого в стране нет постоянного представительства, и уплачиваете ему за это вознаграждение, то к такому доходу применяется нулевая ставка налога на доходы. При этом регистрировать программу в НЦИСе вам не нужно.

Подоходный налог с физических лиц

• Ставка подоходного налога 9% применяется только к тем работникам компаний Парка, отношения с которыми оформлены трудовым договором (контрактом). Найм по договору подряда и договору оказания услуг предполагает и общую ставку по стране — 13%.
• Если компания стала резидентом ПВТ в середине месяца (например, 17 ноября 2017 г.), то ставка подоходного налога работников с 1 по 16 ноября 2017 г. составляет 13%, а с 17 по 30 ноября 2017 г. — 9%.

Несколько налогов и сборов

• Ещё больше корпоративной айдентики. Новые подарки и сувениры работникам резидентов Парка (например, смузи, толстовки, вёсла) освобождаются от налога на прибыль и НДС от реализации.
• Реклама, маркетинговые и посреднические услуги резиденту ПВТ не обязывают его исчислять НДС. Если эти работы заказываются в оффшорах — аналогично, платить не нужно (сбор составлял бы 15% от суммы счёта).  

Оффтоп

Напоминаем также, что согласно Декрету № 8 право разъяснять вопросы применения Положения о Парке высоких технологий предоставлено Администрации ПВТ, поэтому вы всегда можете обратиться с запросами о применении тех или иных норм указанного документа именно к специалистам самого Парка.

При необходимости получения разъяснений по вопросам применения актов налогового законодательства можно обратиться с письменным запросом в налоговые органы. Также принять участие в обсуждении нормативных правовых актов можно на Правовом форуме.

Место солидарности беларусского ИТ-комьюнити

Далучайся!