Налоговая разъяснила, кому платить налог на сверхдоходы, а кому нет

МНС опубликовало комментарий об основных налоговых изменениях с 1 января 2024 года, в том числе о ставке подоходного налога 25% в части превышения 200 тыс. BYN.

Там напомнили, что под действие нормы о свердоходах подпадают доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также дивиденды, которые облагаются по ставке, прописанной в п. 1 ст. 214 НК (13%). 

Из письма секретариату Набсовета ПВТ осенью 2023 года айтишники уже знают, что к сотрудникам резидентов ПВТ ставка 25% не применяется, так как для них ставка 13% определяется другими нормативными актами (в Декрете № 8 прописали ставку 9%, а с помощью поправок в НК временно довели до 13%). Точнее эти доходы не учитываются в определении совокупного дохода айтишников.

Сейчас налоговики подтвердили это и перечислили некоторые другие закономерные исключения — те, где ставка налога также определяется НЕ ч.1 ст. 214 НК РБ.

Какие ещё доходы не подпадают под налог 25%

В совокупном доходе для целей налога на сверхдоходы также не учитываются следующие доходы:

1. дивиденды и приравненные к ним доходы, полученные от:

• юрлиц, подоходный налог по которым исчислен по ставке в размерах 0% или 6% (пп. 5 и 6 ст. 214 Налогового кодекса);
• юрлиц, подоходный налог по которым исчислен по ставкам, установленным международными договорами;
• резидента ПВТ участником (акционером) такого резидента, подоходный налог по которым исчислен по ставке в размере 9% (п. 31 Положения о ПВТ);
• резидента парка «Великий камень», подоходный налог по которым исчислен по ставке в размере 0% (п. 51 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»);

2. доходы по трудовым договорам, заключённым физлицами с:

• резидентами парка «Великий камень», субъектами инновационной деятельности парка, совместной компанией — их зп по-прежнему облагаются по ставке 9%;
• организациями и ИП, зарегистрированными с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2025 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области — там ставка 10%;

Также в совокупном доходе за 2024 год не учитываются доходы, которые начислены за периоды до 1 января 2024 года.

Тем, кто работает на НПД, налог на сверхдоход точно не грозит?

Нет. Доходы от деятельности на НПД облагаются по ставке 10% (или 20%), они не учитываются в совокупном доходе, так как ч.1 ст. 214 НК РБ не имеет к ним отношения.

Кто будет вести учёт и вычитать новый налог?

Это не работодатель. Налоговый агент (работодатель, заказчик и т. п.) не исчисляет налог по ставке 25%, даже если начисленный в течение 2024 года доход превысит 200 тыс. BYN.

Налог на сверхдоход исчисляют сами налоговики на основании налоговой декларации физлица.

Так значит получатель сверхдоходов должен подать декларацию?

Да. Перечень доходов, при получении которых в течение календарного года физлица обязаны подать декларацию, расширен. В него как раз включили тех, кто получил больше 200 тыс. BYN и обязан заплатить налог на сверхдоход.

Срок подачи декларации — до 31 марта 2025 года. Срок доплаты налога — до 1 июня 2025 года.

Читатели! Мы пережили ещё один сложный год. В 2023 наша команда продолжала следить за беларусским ИТ и держала вас в курсе самого важного.

Без вас у нас бы не получилось! Вы делитесь с нами опытом и инсайдами, рассказываете истории, смешные и грустные, создаёте дискуссии — делаете всё, чтобы беларусское ИТ продолжало жить несмотря на границы и расстояния. dev.by был и остаётся местом встречи наших читателей, где бы они не находились. 

Мы продолжаем работать, в том числе благодаря вам. В этом году нам задонатили 678 человек. Это невероятно трогательно и сильно помогает нам работать дальше и верить в будущее dev.by. Но нам всё ещё нужна поддержка. Ваши донаты помогают выплачивать зарплаты журналистам.

Добьём до 700?

Поддержите нас:

— Через Patreon

— Через Donorbox (если вы в Беларуси)

— Криптой, тут кошельки. 

Спасибо. С Новым годом!