Репетиторам можно налог на профдоход. А ИТ-преподавателям?
МНС провело тонкую грань между репетиторством и обучением. Курсы и «иные виды непосредственного обучения» по программированию и иностранным языкам под НПД не подпадают. Но это неточно.
МНС провело тонкую грань между репетиторством и обучением. Курсы и «иные виды непосредственного обучения» по программированию и иностранным языкам под НПД не подпадают. Но это неточно.
МНС опубликовало письмо за подписью замминистра Игоря Скринникова налоговым инспекциям «О применении налога на профессиональный доход в отношении образовательной деятельности». В нём оно объясняет, когда физлица могут применять налог на профдоход в отношении образовательной деятельности, а когда нет.
Репетиторские услуги с уплатой НПД оказывать можно — они включены в совминовский перечень видов деятельности, которые можно осуществлять с уплатой НПД (п.4.17). При этом термин «репетиторство» использован в значении, опеределённом статьёй 335 НК, а именно как «консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию».
Но важно не перепутать репетиторство с образовательной деятельностью и процессом обучения, которые регламентирует Кодекс об образовании. В частности, с образовательными программами дополнительного образования взрослых, к которым относятся в том числе обучающие курсы (лектории, тренинги, семинары и т. п.). Аккредитации такая деятельность не требует, но физлица её не ведут — только субъекты хозяйствования — организации и ИП.
Отношения между репетитором и клиентом регулируются гражданским законодательством и сводятся исключительно к консультативным услугам, а не к процессу обучения.
Длинная цитата из письма Игоря Скринникова
«В свою очередь, подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Беларусь об образовании (далее — Кодекс об образовании) определено, что образовательная деятельность — деятельность по обучению и воспитанию, осуществляемая учреждением образования, организацией, реализующей образовательные программы научно- ориентированного образования, иной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, в ходе реализации образовательных программ.
Обучение — целенаправленный процесс организации и стимулирования учебной деятельности обучающихся по овладению ими знаниями, умениями, навыками, формированию у них компетенций, развитию их творческих способностей (подпункт 1.24 пункта 1 статьи 1 Кодекса об образовании).
Согласно статье 248 Кодекса об образовании образовательная программа обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов), а также образовательная программа совершенствования возможностей и способностей личности относятся к образовательным программам дополнительного образования взрослых.
Деятельность по реализации указанных образовательных программ лицензии Министерства образования не требует, процедура аккредитации организаций ее реализующих, законодательством об образовании не предусмотрена.
Вместе с тем, реализация таких образовательных программ физическими лицами без прохождения государственной регистрации в качестве субъектов хозяйствования законодательством об образовании не предусмотрена.
Таким образом, что касается образовательной деятельности, включая реализацию образовательных программ обучающих курсов, а также совершенствования возможностей и способностей личности, то в рамках такой деятельности происходит процесс обучения, а не предоставление консультативных услуг. При этом образовательную деятельность могут осуществлять только субъекты хозяйствования — организации и индивидуальные предприниматели».
Вот вывод МНС:
«В отношении репетиторства, осуществляемого в онлайн- или оффлайн-режимах, физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход с соблюдением условий его применения, предусмотренных законодательством.
Возможность применения физическим лицом налога на профессиональный доход в отношении услуг по обучению, предоставляемых в рамках образовательной деятельности, включая обучающие курсы, в том числе услуг, оказываемых в онлайн-режиме, не предусмотрена».
Чтобы стало ещё понятнее, в письме добавлено примечание «Справочно». Оно касается в том числе услуг в области программирования:
«К обучению в рамках образовательной деятельности, по которой налог на профессиональный доход не применяется, можно отнести как обучение, так и курсы по иностранным языкам, рисованию, парикмахерскому искусству, программированию, вокалу, игре на музыкальных инструментах, физическому воспитанию и (или) подготовке, а также иные виды непосредственного обучения».
Что такое «иные виды непосредственного обучения» и как их отличить от репетиторства/консультативных услуг, не поясняется.
Спросили налогового консультанта, как отличить консультацию репетитора от ведения им курса, но он затруднился ответить. «Может, отличия в количестве обучаемых», — предположил он.
Если вы репетитор/преподаватель, ведущий частные уроки, и вам удалось с помощью МНС правильно идентифицировать свою деятельность, пишите нам в @devby_insight_bot. Это анонимно.
Айтишникам тоже можно, потому что у них интернет? Туман вокруг нового налога
Айтишникам тоже можно, потому что у них интернет? Туман вокруг нового налога
Кому из работающих в интернете нельзя новый налог? Налоговая перечислила
Кому из работающих в интернете нельзя новый налог? Налоговая перечислила
Релоцировались? Теперь вы можете комментировать без верификации аккаунта.
предложение к гос деятелям.
отраслевой проффесионал имея основной заработок, который занимается подготовкой молодежи за деньги меньшие чем его проф заработок совершает прямую инвестицию имеет полное право на долю от налоговых поступлений от этого подготовленного специалиста, давайте начнем торговаться с 50% от налоговых сборов в пользу людей которые обучают, но и будем учитывать "кто кого подготовил" - отличный 3-х сторонний мотиватор стараться и "мухи отдельно от котлет":)
сухая справедливая система финансирования не зависящая от "аггрегаторов" человеческой экспертизы в лице компаний и вузов.
Пользователь отредактировал комментарий 23 января 2023, 15:20
У вас шикарные картинки к статьям! Даже словил себя на мысли, что жалко труда художника, когда статьи уходят с повестки и забываются.
ИТ-преподаватели? Да ладно... )))
Во многих случаях все определяется исключительно использованием правильных формулировок.
Если вы напишете "Курс обучения языку С++, 2 месяца, 1000 руб", то у вас будут проблемы при попытке использования налога на профессиональный доход.
А если в вашем чеке будет "Обучение работе на персональном компьютере: обучение установке на компьютер программы CLion, ее настройке и использованию, 1000 руб", то ни один налоговик не сможет вам помешать, т.к. в постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 четко сказано, что "обучение работе на персональном компьютере" входит в сферу действия налога на профессиональный доход. Такая же формулировка по этому виду деятельности и в ст.1 Гражданского Кодекса.
Единственный принципиальный момент - невозможность выдачи сертификата о прохождении чего-либо, отличного от "обучения работе на персональном компьютере", если вы используете налог на профессиональный доход.
Пользователь отредактировал комментарий 24 января 2023, 21:17
а когда вас схватят, засекреченный сотрудник милиции в маске будет свидетельствовать, что именно курс обучения по Java был
В таких случаях не нужно спорить с сотрудником в маске: да, велось обучение работе на компьютере. А именно: работа на компьютере в среде IntelliJ IDEA.
Все по закону.
Или вы собрались Java не примере ПО для стиральной машинки преподавать? Ну тогда, да, налог на профессиональную деятельность не подойдет.
Пользователь отредактировал комментарий 25 января 2023, 06:48
А как вы будите рекламировать свои услуги?) Или думаете в налоговой не посмотрят, что вы на самом деле делаете. Ну и не забываем, что доказывать им ничего не нужно, скажут, что они правы и никуда не денетесь).
"Обучение работе на персональном компьютере: научимся использовать windows, офисные пакеты, интегрированную среду IntelliJ IDEA. На практических примерах разберем, как скопировать файл из одной папки в другую в Проводнике Windows, создать текстовый документ в Word и систему управления корпорацией в IntelliJ IDEA" :)
Ну а если серьезно, то если вы реально собираетесь создавать солидные курсы с блэк-джеком и рекламой, то вам вряд ли подойдет НнПД уже хотя бы потому, что вы скорее всего будете заниматься этим не один, и вам придется создавать полноценное юрлицо.
А вот если вы просто фрилансер, который помимо выполнения заказов по разработке иногда готов заняться и менторством, то при условии юридически грамотных формулировок вам никто не помешает это сделать.
И, кстати, почему вы думаете, что в налоговой только и думают, как вас подставить? По моим личным наблюдениям, там работают в основном вполне адекватные люди, которые понимают, что вы имеете полное право на любые виды деятельности в рамках закона.
Другое дело, если вы сами поставите их в ситуацию, в которой они просто не смогут не отреагировать: например, укажете в чеке вид деятельности, заведомо несовместимый с НнПД. Но в этом случае вы уже сами себе Злой Буратино.
Пользователь отредактировал комментарий 26 января 2023, 00:51