Страховку от компании учли? Налоговая разъяснила, как считать доход в целях «сверхналога»

31 марта заканчивается срок подачи налоговых деклараций за 2024 год. В преддверии дедлайна налоговая выпустили целых три разъяснения о нюансах подсчёта налоговой базы для тех, кто подпадает под повышенную ставку подоходного налога — 25%.

Напомним, по такой ставке платят те, кто заработал (по трудовым договорам, договорам ГПХ и в виде дивидендов) в 2024 году свыше 200 тыс. BYN (220 тыс. BYN — в 2025 году) — в части превышения дохода над этой планкой.

Страховые взносы и премии

По-видимому, некие наниматели спросили МНС, включать ли в совокупный доход физлиц страховые взносы добровольного страхования, а также страховые выплаты (премии), полученные работниками при наступлении страхового случая.

Короткий ответ такой: страховые премии включать не надо вне зависимости от того, кто платил взнос, а вот сам страховой взнос, если его за работника заплатил наниматель — да, включать надо.

Объяснение: предметом договора личного страхования является не выполнение работ/оказание услуг, а страховая защита имущественных интересов. Однако корпоративное страхование относится к сфере трудовых отношений, поэтому доход в виде оплаты нанимателем страховых услуг надо учитывать при исчислении налога.

В то же время если работник сам заплатил страховой взнос и потом получил его обратно при расторжении страхового договора, то в доход эта сумма не включается.

Бонусы

Ещё один вопрос к налоговикам, вероятно, касался бонусов — но не всех подряд, а выплачиваемых членам исполнительного органа хозяйственного общества. 

Тут расклад такой: вознаграждение как членам коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции), так и директору (гендиректору) за исполнение своих обязанностей в исполнительном органе хозяйственного общества включается в доход в целях налога на сверхдоходы.

А вот вознаграждение членам совета директоров (наблюдательного совета) не включается, так как они действуют на основе устава и решений участников обществ, а не на основании трудовых/гражданско-правовых договоров.

Дивиденды (очень специфическое)

Вопрос касался, по-видимому, очень частного случая: можно ли уменьшать налоговую базу подоходного налога «на сумму дивидендов, полученных беларусской организацией, начислившей дивиденды, от иной организации, учредителем (участником) которой является такая организация — получатель дивидендов».

Предоставим заинтересованным самим вникнуть в аргументы налоговой.

Короткий ответ: нет.

Богатым айтишникам волноваться?

Если ваша компания в ПВТ, то нет.

Ещё в конце 2023 года МНС разъяснила, что налог на сверхдоход не будет распространяться на зарплаты сотрудников компаний-резидентов ПВТ.

Мотивировка была такая: дескать, под действие нормы о свердоходах подпадают только доходы, облагаемые по ставке (13%), прописанной в п. 1 ст. 214 НК. Для резидентов ПВТ же ставка в 13 была определена другими нормативными актами (в Декрете № 8 прописали ставку 9%, а с помощью поправок в НК её временно довели до 13%). Поэтому под статью о свердоходах и повышенной ставке сотрудники компаний-резидентов не подпадают.

В последний раз ставку 13% для резидентов ПВТ продлили до 1 января 2028 года. Документ с этой нормой называется закон «Об изменении законов». По вышеизложенной логике, налог на богатство сотрудникам компаний-резидентов всё ещё не грозит.