dev.by продолжает исследовать законодательные инициативы в ближнем и дальнем зарубежье, обеспечившие рост индустрии высоких технологий. В сегодняшней публикации специалисты юридической компании Revera рассказывают об опыте Кипра и Мальты — европейских карликов, ставших региональными центрами притяжения технологических стартапов и уже состоявшихся продуктовых компаний. Созданная в Беларуси Wargaming, штаб-квартира которой находится в Никосии, тому подтверждение. 

Читать далее

Кипр: больше не офшорная зона, но с минимальными налогами в ЕС

До 2004 года, когда Кипр вступил в состав Евросоюза, в стране действовал офшорный режим. Он появился в 1977 году и предлагал низкую ставку корпоративного налога на прибыль для компаний международного бизнеса (IBS) — 4,5%. С отменой режима ставка стала общей для всех компаний и выросла до 10% (с 2013 года — 12,5%), появилось понятие налоговой резидентности и исчезло разделение на местные и офшорные компании.

Несмотря на эти перемены, на Кипре сегодня действует одна из самых низких налоговых ставок в Европе, а вступление в ЕС открыло доступ кипрским компаниям на европейский рынок.

Режим IP Box

Режим IP Box ввели в 2012, чтобы создать благоприятный климат и привлечь интеллектуальные инвестиции. По сравнению со схожими режимами во Франции, Нидерландах, Бельгии, Люксембурге, кипрский IP Box стал наиболее гибким и лояльным. Он предлагал самую низкую эффективную налоговую ставку на доход от использования интеллектуальной собственности — 2,5%.

К 2016 главная задача режима — привлечение инвестиций — была решена, и его ограничили. До этого многие воспринимали Кипр исключительно как офшор; целью ограничения стало отсеять такие компании и переориентировать страну на производство внутреннего продукта. Теперь IP Box действует до 30 июня 2021, причём пользуются льготами только те компании, которые зарегистрировались в программе до 30 июня 2016.

Основные льготы режима IP Box: до и после изменений

Сегодня режим IP Box может применяться при следующих условиях:

1. ОИС были приобретены до 2 января 2016;
2. ОИС были приобретены у независимого лица либо разработаны в период с 2 января 2016 до 30 июня 2016;
3. ОИС были приобретены прямо или косвенно у аффилированного лица в период с 2 января 2016 до 30 июня 2016 и в отношении таких ОИС применялся схожий режим налогообложения;
4. компания прошла регистрацию в программе до 30 июня 2016.

Контроль за реальным присутствием

Одновременно с IP Box на Кипре произошли и другие изменения налогового законодательства, цель которых — усилить контроль за реальным присутствием компаний на территории островного государства.

С 1 января 2015 изменились нормы налогового права Кипра о сделках со связанными сторонами (трансфертное ценообразование): прибыль или расход от транзакций со связанными сторонами могут быть скорректированы в сторону увеличения или уменьшения соответственно.

С 1 января 2016:

1. Если налоговые органы Кипра заподозрят, что реорганизация не имеет коммерческой цели, а направлена на избежание, уменьшение или отсрочку налоговых обязательств — в освобождении от налогов могут отказать.
    
2. Дивиденды не будут освобождаться от налога на прибыль, если были приняты к вычету в стране регистрации компании, выплачивающей дивиденды. В таком случае налог на прибыль подлежит уплате по ставке 12,5%.
    
3. При продаже акций компаний, которые косвенно владеют недвижимостью на Кипре, теперь вместе с корпоративным налогом взимается и налог на прирост капитала.
    
4. Теперь, чтобы получить сертификат налогового резидентства, компания должна заполнить анкету, цель которой — выявить, реально ли присутствие компаний-резидентов на Кипре и осуществляется ли управление и контроль компании с территории страны.
    
5. Кипр присоединился к Единому стандарту по обмену налоговой информацией (Common Reporting Standard) в рамках Организации экономического сотрудничества и развития.

Другие льготные нововведения

Вместе с ужесточением режима IP Box и контроля за реальным присутствием компаний, законодательство ввело другие значительные налоговые льготы. Их цель — сделать комфортной работу реально действующих компаний и стимулировать приток высококвалифицированных кадров.

Для компаний:

С 1 января 2015 расширился закон о зачёте налоговых убытков для групп компаний. Теперь он применяется и в случаях, когда компания группы, несущая налоговые убытки, зарегистрирована и является резидентом в государстве-члене ЕС.

Для физлиц:

• В течение 10 лет физлица освобождаются от налога на 50% своего дохода, при условии что их годовой доход более 100 000 евро и до начала трудовой деятельности на Кипре они не были налоговыми резидентами Кипра.
   
• Физлица освобождаются от уплаты взноса на оборону с пассивных доходов (дивиденды, проценты и аренда недвижимости), если они являются налоговыми резидентами Кипра, но не проживают там 17 лет из последних 20 (введен с 16 июля 2015 года).
   
• Упразднён налог на недвижимость (с 2017 года).

Стартап-визы

В феврале правительство Кипра одобрило введение национальных стартап-виз. 

На их получение могут претендовать инвесторы из третьих стран, которые имеют не менее €50 тысяч капитала и готовы открыть головной офис компании на Кипре, стать налоговыми резидентами этой страны. 

Счастливый обладатель стартап-визы получит кипрский вид на жительство сроком на один год с возможностью продления на второй год. Если проект, под работу над которым была выдана виза, окажется успешным, ограничения на срок пребывания на территории Кипра снимаются, а стартап получает возможность найма иностранных специалистов, переезда семьи и другие преимущества.

Согласно законопроекту, в ближайшие два года планируется выдать 150 стартап-виз.

Мальта: гибкое налогообложение, гражданство для инвесторов 

Каких-то специальных режимов для ведения ИT-бизнеса на Мальте не предусмотрено, тем не менее некоторые особенности тамошнего законодательства, применимы для всех сфер бизнеса, могут быть привлекательны и для ИT-компаний. Как результат — стремительно растущая в последнее время стартап-экосистема.

Мальтийский IP-режим Patent & Copyright Box

В 2010 для мальтийских компаний был введен режим Patent & Copyright Box. Он освободил от налога доходы с лицензионных платежей (роялти) от квалифицированных патентов и авторских прав на интеллектуальную собственность (а с 2013 — ещё и роялти от прав на товарные знаки).

Квалифицированными патентами признавались результаты исследований и разработки (R& D), результатом которых являлось изобретение, в отношении которого зарегистрирован патент.

Квалифицированные авторские права включали в себя художественные, аудиовизуальные произведения, базы данных, литературные и музыкальные произведения. Доход от роялти, полученный от других объектов интеллектуальной собственности, облагался налогом в общем порядке.

В июне 2016 данный режим был отменен.

Особенности мальтийской системы налогообложения

Во-первых, действует система условного начисления налога. Так, общая ставка налога на прибыль установлена в размере 35%, но при этом Мальта:

• возвращает компании 6/7 уплаченного налога, если дивиденды распределены с прибыли компании, основу которой составляет активный доход. Эффективная налоговая ставка в таком случае составит 5%;
   
• возвращает 5/7 уплаченного налога, если дивиденды распределены с прибыли компании, основу которой составляет пассивный доход или лицензионные платежи (роялти). Эффективная налоговая ставка в таком случае — 10%.

Во-вторых, отсутствуют нормы налогового права о трансфертном ценообразовании, правила тонкой капитализации и законодательство о контролируемых иностранных компаниях (CFC).

В-третьих, при соблюдении мальтийской компанией условий «квалифицированного участия» доход от дивидендов, роялти и прироста капитала не облагается налогом («освобождение от участия» — participation exemption).

В-четвёртых, для юридических лиц налог у источника выплаты дивидендов, процентов и роялти отсутствует.

В-пятых, налог на прирост капитала установлен в отношении доходов с реализации определённых видов имущества: недвижимость, патенты, товарные знаки, авторские права и другие объекты интеллектуальной собственности, «гудвил» и других видов имущества.

В-шестых, ставка НДС составляет 18%.

Чтобы повысить привлекательность Мальты с точки зрения миграции трудовых ресурсов и инвесторов, в отношении физлиц приняты налоговые и миграционные меры:

1. Нет налогов на имущество в большинстве случаев, на наследство и дарение.
    
2. Установлена прогрессивная ставка налогообложения подоходным налогом: от 0% до 35%. Исключения — ставка в 15%, установленная для высококвалифицированных работников определённых отраслей: финансы, авиация, а также некоторые доходы от иностранного источника.
    
3. С 29 января 2014 действует программа получения гражданства для инвесторов «Гражданство через инвестиции» (Individual Investor Program, IIP), согласно которой мальтийский паспорт можно получить в два этапа: сначала — регистрацию (Schengen residence card) сроком на 1 год, а затем и гражданство Мальты. Каждый этап сопровождается инвестированием, взносами в Фонд национального развития, инвестированием в покупку или аренду недвижимости на Мальте. Процесс получения гражданства и паспорта Мальты занимает примерно 12-14 месяцев.

Опыт ИТ-реформ для Беларуси:

• Страны Балтии, Украина, Россия, Молдова
• ​Сингапур, где «государство и бизнес — единое целое»
• Как Израиль использует льготы и преференции