Что вы знаете об истории интернета и хостинга? Пройди тест и получи скидку на VPS или VPN
Support us

Налог на Google. Почему не повезло нерезидентам ПВТ

Оставить комментарий
Налог на Google. Почему не повезло нерезидентам ПВТ

Для большинства белорусских налогоплательщиков 2018-й был годом «заочного знакомства» с так называемым «налогом на Google» в Беларуси. Напомним, что с 1 января 2018 года иностранные компании при оказании услуг в электронной форме потребителям — физическим лицам (в том числе ИП) в Республике Беларусь должны уплачивать НДС. 

Как это работает, рассказывает председатель экспертного совета Палаты налоговых консультантов, руководитель налоговой практики аудиторской компании UHY «БизнесКоллегия» Юрий Кардымон.

Услуги в электронной форме — это услуги, оказанные иностранной организацией через интернет: такие, как предоставление прав на использование ПО, рекламные услуги в Сети и т. д. На учёт поспешили стать международные IT-гиганты — Google, Amazon, Apple, Netflix, Linkedin, Booking, Uber и многие другие.

И вот с приходом 2019 года многим белорусским плательщикам посчастливилось столкнуться с проблемой «налога на Google» в Российской Федерации. Дело в том, что до 01.01.2019 российские организации и ИП, которые приобретали услуги у иностранных организаций, как налоговые агенты должны были платить НДС  самостоятельно. Иностранные организации были обязаны становиться на налоговый учёт и платить НДС в России только при реализации услуг в электронной форме физическим лицам (аналогично нормам законодательства в РБ).

С 2019 года правила налогообложения электронных услуг в РФ изменились. С 2019 года основания для постановки на налоговый учёт и уплаты НДС возникают как при продаже услуг в электронной форме физическим лицам, так и организациям, т. е. в настоящее время НДС в РФ со стоимости услуг в электронной форме платит нерезидент, независимо от статуса покупателя.

Теперь давайте разбираться: что НК РФ подразумевает под услугами в электронной форме. Оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через интернет, автоматизированно с использованием информационных технологий.

Согласно п. 1 ст. 174.2 НК РФ к услугам в электронной форме относятся, например: предоставление прав на использование программ; рекламные услуги и площадки; технические, организационные, информационные и торговые площадки; поддержка сайтов; хранение и обработка информации; предоставление вычислительных мощностей; хостинг; доменные имена, доступ к поисковым системам, электронные книги, музыка, изображения; ведение статистики.

С учётом указанных норм, белорусские компании при оказании услуг в электронной форме организации-резиденту РФ, стали обращаться в налоговые органы РФ с целью стать на учёт, представлять налоговую отчетность в российские налоговые органы и уплачивать НДС в бюджет РФ, так как у российского контрагента нет обязанности в данном случае исполнять роль налогового агента. Отказов в постановке на учёт белорусских компаний в ФНС не наблюдалось.

Но 19 февраля 2019 года появилось письмо Минфина РФ № 03-07-13/1/10369 «О применении НДС в отношении оказываемых российским организациям хозяйствующими субъектами государств — членов Евразийского экономического союза услуг в электронной форме, поименованных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ».

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ сообщил, что местом реализации услуг в электронной форме, оказываемых хозяйствующими субъектами государств — членов ЕАЭС российским организациям, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

И всё бы ничего, но своим разъяснением Минфин РФ прямо отсылает белорусские компании к подпункту 5 пункта 29 Протокола Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года — облагать электронные услуги по месту нахождения исполнителя услуг. То есть НДС необходимо уплачивать в Беларуси, а становиться на налоговый учёт для уплаты НДС в РФ не следует.

И на этом спокойствие белорусских плательщиков заканчивается, так как данные операции до 2019 года не признавались реализацией на территории Республики Беларусь и не отражались в белорусской декларации по налогу на добавленную стоимость. В случае легитимности данного подхода необходимость постановки на учёт в налоговых органах РФ у белорусских плательщиков отсутствует.  Белорусским IT-компаниям, которые являются резидентами ПВТ, необходимо будет просто отражать освобождаемый оборот в декларации по НДС. Остальным же плательщикам придется исчислять и уплачивать НДС в РБ.

Судя по сообщениям в СМИ, ещё в 2018 году на заседании Консультативного комитета по налоговой политике и администрированию при Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) обсуждался вопрос создания единого механизма взимания НДС при оказании услуг в электронной форме на пространстве ЕАЭС, предлагалось зафиксировать перечень услуг в электронной форме, исключения из него, порядок определения места реализации таких услуг при оказании их физическим и юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям. 

С учётом вышеизложенного, а также отсутствия разъяснений со стороны МНС РБ, в данный момент существует правовая неопределенность в отношении места реализации услуг, оказываемых белорусскими компаниями в адрес российских, подпадающих под понятие «услуги в электронной форме» (в трактовке НК РФ-2019). В данной ситуации рекомендуем получить официальный ответ от ФНС РФ о необходимости постановки на учёт для уплаты НДС в каждом конкретном случае, а также следить за официальной позицией МНС РБ.    

Также остается открытым вопрос о распространении нового подхода к определению места реализации на прошлые периоды, что может повлечь обязанность исчисления НДС для компаний, которые не являются резидентами ПВТ.   

Большой ресёрч-2024: расскажите, как работали и жили весь год.

Заполнить анонимно

Читайте также
Северный Рейн-Вестфалия на пути к цифровизации – шансы для белорусского бизнеса
Северный Рейн-Вестфалия на пути к цифровизации – шансы для белорусского бизнеса
Северный Рейн-Вестфалия на пути к цифровизации – шансы для белорусского бизнеса
Северный Рейн-Вестфалия на протяжении многих лет является излюбленным местом локализации иностранных компаний в Европе. Удачное местоположение региона стало настоящим залогом успеха: Северный Рейн-Вестфалия — это инновационная и открытая земля с большим потенциалом для развития бизнеса в сфере цифровой трансформации. 
«Если бы все бизнесы были венчурными, это был бы караул!» Бизнес-ангел Angels Band — о грамотном делегировании, пределах влияния на стартап и идее ИТ-квартала
«Если бы все бизнесы были венчурными, это был бы караул!» Бизнес-ангел Angels Band — о грамотном делегировании, пределах влияния на стартап и идее ИТ-квартала
«Если бы все бизнесы были венчурными, это был бы караул!» Бизнес-ангел Angels Band — о грамотном делегировании, пределах влияния на стартап и идее ИТ-квартала
«Мы знаем, чего хотят айтишники». Владелец сдающегося в аренду офиса на 200+ мест в центре Минска — о «крутых опциях» и «приятном соседстве»
«Мы знаем, чего хотят айтишники». Владелец сдающегося в аренду офиса на 200+ мест в центре Минска — о «крутых опциях» и «приятном соседстве»
«Мы знаем, чего хотят айтишники». Владелец сдающегося в аренду офиса на 200+ мест в центре Минска — о «крутых опциях» и «приятном соседстве»

Хотите сообщить важную новость? Пишите в Telegram-бот

Главные события и полезные ссылки в нашем Telegram-канале

Обсуждение
Комментируйте без ограничений

Релоцировались? Теперь вы можете комментировать без верификации аккаунта.

Комментариев пока нет.