Ищем С Developer в Lumigo (Top-10 Serverless Monitoring Tools)📍Польша

Работал на Беларусь из Польши — где платить налоги? Версия вторая, добрая

У тревожного кейса про повторный налог в Польше на зп из РБ появилась успокаивающая альтернатива — не платить. Или платить, но намного меньше.

11 комментариев

У тревожного кейса про повторный налог в Польше на зп из РБ появилась успокаивающая альтернатива — не платить. Или платить, но намного меньше.

Помните историю айтишника-релоканта, который несколько месяцев работал из Польши на компанию в РБ и по итогам финансового года заплатил в Польше 27К злотых подоходного налога на белорусскую зарплату?

Излишне уплаченные налоги ему предложено истребовать у белорусской стороны. Так посоветовал ему налоговый консультант, так же интерпретировали Соглашение об избежании двойного налогообложения между Беларусью и Польшей другие юристы.

Ситуация:

Гражданин Беларуси переехал в Польшу и стал её налоговым резидентом (по признаку 183+ дня или же по признаку «Польша — центр его жизненных интересов»). Часть финансового года он продолжал работать удалённо на белорусское юрлицо, работодатель в РБ платил за него налоги, потом релокант нашёл работу в Польше.

Вопрос: возникает ли у релоканта обязанность по уплате налога в Польше с белорусского дохода? Как в таком случае работает Соглашение об избежании двойного налогообложения?

Между тем есть и другая, оптимистическая, точка зрения на этот кейс. Миграционный консультант Ирина Раловец (работает в том числе с налоговыми декларациями, свою позицию подтверждает практикой) убеждена, что со всей суммы белорусского дохода налог в Польше повторно платить не надо. Надо — лишь разницу в ставках (если она есть).   

Основания для этого консультант видит в ст. 15 и в 23 Соглашения (собственно в тех же самых статьях, что и герои кейса про 27К). Но толкует их иначе.

Вот эти статьи:

Статья 15. Доходы от работы по найму

  1. С учетом положений статей 16, 18, 19, 20 жалованье, заработная плата и иные подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местопроживанием в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученные в связи с этим вознаграждения облагаются налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
  2. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местопроживанием в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагаются налогом только в первом названном Договаривающемся Государстве, если:

а) получатель находится в другом Договаривающемся Государстве в продолжение периода или периодов, не превышающих в общем 183 дней в соответствующем финансовом году, и

б) вознаграждения уплачиваются нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося лицом с постоянным местонахождением в другом Договаривающемся Государстве, и

в) расходы по уплате вознаграждений не несет постоянное представительство, которое наниматель имеет в другом Договаривающемся Государстве.

Статья 23. Устранение двойного налогообложения

  1. Если лицо с постоянным местонахождением в одном Договаривающемся Государстве получает доход или имеет имущество, которое в соответствии с данным Соглашением может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, тогда первое Договаривающееся Государство освободит такой доход или имущество от налога в соответствии с пунктом 2.
  2. Если лицо с постоянным местонахождением в одном Договаривающемся Государстве получает доходы, которые в соответствии со статьями 10 и 11 могут подлежать налогообложению в другом Договаривающемся Государстве, тогда первое Договаривающееся Государство разрешит на отчисление от подоходного налога того лица сумму, равную налогу, оплаченному в том другом Договаривающемся Государстве.

Однако такое отчисление не будет превышать сумму налога первого Договаривающегося Государства на такой доход, рассчитанного в соответствии с ее налоговым законодательством и правилами.

Ирина Раловец:

— Смотрим п. 1 ст. 15 Соглашения: доходы, связанные с трудовыми отношениями, облагаются налогом по месту трудоустройства.

Но налог должен быть рассчитан по правилам страны резидентства. Поэтому смотрим ст. 23 Соглашения: для устранения двойного налогообложения государство освобождает такой доход от налогообложения в части уже уплаченного налога. Однако такое отчисление не должно превышать сумму налога, рассчитанного в соответствии с национальным законодательством страны.

Другими словами, надо доплатить разницу между налоговыми ставками.

Подоходный налог в Беларуси — 13%. В Польше ставка зависит от годового дохода: в 2022 году до порога в 120 тыс. злотых применяется ставка 12%, к части дохода свыше 120 тыс. злотых — ставка 32%.

Что конкретно делать?

  1. Взять в налоговой РБ справку о доходе и уплаченных налогах.
  2. На основании этой справки, а также справки польского работодателя (PIT-11) заполнить декларацию по форме PIT-36. Уплаченные налоги в РБ и РП вписываются как уплаченный аванс.
  3. Сложить суммы доходов в РБ и РП. Если получилось меньше 120 тыс. злотых, ничего доплачивать не надо. Если больше 120 тыс. злотых, то на разницу нужно уплатить налог по ставке 32%.

P. S. Ставки налогов и пороговые суммы актуальны для 2022 года. В 2021 году базовая налоговая ставка равнялась 17%, налоговый порог — 85 тыс. злотых, доход выше порога облагался по ставке 32%.

В случае с релокантом, заплатившим 27К, сумма доплаты скорее всего должна была быть гораздо меньше. 

Почему так разнятся трактовки

dev.by сломал мозг о ст. 15 Соглашения, пытаясь понять природу столько различных её толкований. И наконец нас озарило. Формулировка «работа по найму осуществляется в одном/другом договаривающемся государстве» может пониматься двояко: 

  1. государство, на территории которого находятся стол и ноутбук работника.
  2. государство, в котором находится работодатель и в котором производится работа согласно контракту.

Соглашение принято в 1992 году, когда интернет и удалённая работа через интернет были экзотикой. Поэтому формулировка «работа по найму осуществляется в одном/другом договаривающемся государстве» скорее всего подразумевала 2-е значение. 

Попробуйте прочитать ст. 15, подставляя разные смыслы, и вы заметите разницу. 

— Да, именно так, — подтвердила Ирина Раловец. — И аргументов в пользу 2-го значения больше. Если ориентироваться на «стол и стул», то работодатель должен зарегистрироваться в польской налоговой Польши, заявив, что «стол и стул», находятся в Польше, и там же платить налог.

Прописано ли в контракте, что человек работает на территории Польши? Вряд ли. Тогда местонахождение «стола и стула» нельзя трактовать как место работы в другой стране, работодатель не размещал их там. Он имел в виду: «Я не знаю, ты где, главное — на связи, а значит, почти в офисе». В таком случае речь о работе в Польше не идёт. Сегодня человек в Польше, завтра — на Бали.

Если же в контракте работодатель прямо написал, что «работа осуществляется в Польше, там ставлю стол и стул», то он должен зарегистрироваться в польской налоговой и оплачивать за сотрудника налоги «как бы из польского офиса».


Когда трактовки законодательства столь различаются, крайне важна правоприменительная практика. По словам Ирины Раловец, практика также говорит в пользу того, что налог уплачивается в стране нахождения работодателя. В другой стране нужно доплатить только разницу (если она возникает) между налоговыми ставками.

Работал на Беларусь из Польши — где платить налоги? Разбираем кейс айтишника который заплатил везде
Работал на Беларусь из Польши — где платить налоги? Разбираем кейс айтишника, который заплатил везде
По теме
Работал на Беларусь из Польши — где платить налоги? Разбираем кейс айтишника, который заплатил везде
Польша выдала беларусам 5+ тысяч виз PBH за неполный октябрь
Польша выдала беларусам 5+ тысяч виз PBH за неполный октябрь
По теме
Польша выдала беларусам 5+ тысяч виз PBH за неполный октябрь
Сколько айтишники в Польше теряют на падении злотого и как реагируют компании
Сколько айтишники в Польше теряют на падении злотого и как реагируют компании
По теме
Сколько айтишники в Польше теряют на падении злотого и как реагируют компании
Подписывайтесь на «Что к чему» —
анамнез и главные симптомы беларуского ИТ.
Цифры, графика, ничего лишнего. Выходит раз в 2 недели.
Спасибо! На указанный адрес отправлено письмо для подтверждения подписки.
Читайте также
Как разработчик в Польше работал курьером (но потом всё получилось)
Как разработчик в Польше работал курьером (но потом всё получилось)
Как разработчик в Польше работал курьером (но потом всё получилось)
@dzikpic, канал для айтишников в Польше, рассказал историю Александра. Перед тем, как попасть в польскую компанию, он два месяца доставлял еду в Glovo. Каково это — ездить на велосипеде по 10-12 часов в день и почему маникюрщица зарабатывает больше разработчика.
3 комментария
Айтишник купил дом в Польше. Как получить разрешение в 2022, когда отказов больше
Айтишник купил дом в Польше. Как получить разрешение в 2022, когда отказов больше
Айтишник купил дом в Польше. Как получить разрешение в 2022, когда отказов больше
@dzikpic, канал для ИТ-экспатов в Польше, рассказывает историю белорусского айтишника, который купил дом в Гданьске, с комментариями эксперта. Обсудить историю можно в чате.
7 комментариев
Belka Games уволила сотрудников в Беларуси, России и Литве
Belka Games уволила сотрудников в Беларуси, России и Литве
Belka Games уволила сотрудников в Беларуси, России и Литве
15 комментариев
Российская «Леста» стала 100%-м собственником «Гейм Стрим»
Российская «Леста» стала 100%-м собственником «Гейм Стрим»
Российская «Леста» стала 100%-м собственником «Гейм Стрим»

Хотите сообщить важную новость? Пишите в Telegram-бот

Главные события и полезные ссылки в нашем Telegram-канале

Обсуждение
Комментируйте без ограничений

Релоцировались? Теперь вы можете комментировать без верификации аккаунта.

fallinmyhand
fallinmyhand Патриот в Мерси Софтваре
1

Скорее бы в налоговой появилось понятие "инохда не до законов и так называемых соглашений"

alekseyrr
alekseyrr Дегустатор смузи в ООО "Смузи-много-не-бывает"
13

Отмена соглашений через 3..2..1 :)

fallinmyhand
fallinmyhand Патриот в Мерси Софтваре
1

Галя, неси атмену!

0

Вопрос: если налоговые не обмениваются инфой, то как польская налоговая узнает, что ей что-то должны :)?

fallinmyhand
fallinmyhand Патриот в Мерси Софтваре
-1

а кто сказал что не обмениваются?)

kek cheburek
kek cheburek Senior CSS Architect в Flex co
4

Не обмениваются автоматически, но вручную по запросу каждое государство отработает и передаст инфу. "Самым умным" на заметку.

4

Какая-то странная статья получилось. Вопрос реально хороший. А ответ какое-то Г
Зачем рассматривать кейсы , где чел меняет работу или имеет две
Вопрос заголовка статьи : Живу в Польше - работаю на РБ , нужно ли платить налоги в Польше
И ответы бы получить для разных типов виз ( например, в случае пбх, рабочей , гуманитарной )
А это все какая-то чушь

-1

от визы не зависит. принцип простой - если есть 183 дня в рб но есть прописка, счет с приходом, семья, жилье в рп - то платить в рб и рп, нет 183 дней в рб - только в рп.

1

С какого платить в Польше, если человек числится в РБ и в Польше меньше 183 дней?)

2

С вот такого:

"A tax resident is a person:

for whom the Republic of Poland in a centre of economic interest (e.g. he or she has a permanent source of income or owns a business on Poland) or personal interest (wife, children, house)."

https://www.pitax.pl/wiedza/poradnik-rozliczenia/kiedy-obcokrajowiec-musi-placic-podatki-w-polsce-en/

Давайте даже не будем думать про то, живет ли у человека семья в Польше и есть ли у него там дом. Что там написано в целях для визы PBH? Сойдет за "centre of personal interest"?

-1

Да но у многих центр интересов находится в РБ , хотя фактически они сами находятся в Польше. Доход ты получаешь в рб, родственники в рб, в таком случае , почему ты должен платить налоги , ведь пбх это не рабочая виза и не предполагает твоего трудоустройства в Польше или ведения какой-то экономической деятельности. По сути ты можешь пребывать в статусе высококвалифицированного туриста , разве нет ?