Реклама в Telegram-каналах DzikPic и dev.by теперь дешевле. Узнать подробности 👨🏻‍💻
Support us

Работал на Беларусь из Польши — где платить налоги? Версия вторая, добрая

У тревожного кейса про повторный налог в Польше на зп из РБ появилась успокаивающая альтернатива — не платить. Или платить, но намного меньше.

14 комментариев

У тревожного кейса про повторный налог в Польше на зп из РБ появилась успокаивающая альтернатива — не платить. Или платить, но намного меньше.

Помните историю айтишника-релоканта, который несколько месяцев работал из Польши на компанию в РБ и по итогам финансового года заплатил в Польше 27К злотых подоходного налога на белорусскую зарплату?

Излишне уплаченные налоги ему предложено истребовать у белорусской стороны. Так посоветовал ему налоговый консультант, так же интерпретировали Соглашение об избежании двойного налогообложения между Беларусью и Польшей другие юристы.

Ситуация:

Гражданин Беларуси переехал в Польшу и стал её налоговым резидентом (по признаку 183+ дня или же по признаку «Польша — центр его жизненных интересов»). Часть финансового года он продолжал работать удалённо на белорусское юрлицо, работодатель в РБ платил за него налоги, потом релокант нашёл работу в Польше.

Вопрос: возникает ли у релоканта обязанность по уплате налога в Польше с белорусского дохода? Как в таком случае работает Соглашение об избежании двойного налогообложения?

Между тем есть и другая, оптимистическая, точка зрения на этот кейс. Миграционный консультант Ирина Раловец (работает в том числе с налоговыми декларациями, свою позицию подтверждает практикой) убеждена, что со всей суммы белорусского дохода налог в Польше повторно платить не надо. Надо — лишь разницу в ставках (если она есть).   

Основания для этого консультант видит в ст. 15 и в 23 Соглашения (собственно в тех же самых статьях, что и герои кейса про 27К). Но толкует их иначе.

Вот эти статьи:

Статья 15. Доходы от работы по найму

  1. С учетом положений статей 16, 18, 19, 20 жалованье, заработная плата и иные подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местопроживанием в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученные в связи с этим вознаграждения облагаются налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
  2. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местопроживанием в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагаются налогом только в первом названном Договаривающемся Государстве, если:

а) получатель находится в другом Договаривающемся Государстве в продолжение периода или периодов, не превышающих в общем 183 дней в соответствующем финансовом году, и

б) вознаграждения уплачиваются нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося лицом с постоянным местонахождением в другом Договаривающемся Государстве, и

в) расходы по уплате вознаграждений не несет постоянное представительство, которое наниматель имеет в другом Договаривающемся Государстве.

Статья 23. Устранение двойного налогообложения

  1. Если лицо с постоянным местонахождением в одном Договаривающемся Государстве получает доход или имеет имущество, которое в соответствии с данным Соглашением может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, тогда первое Договаривающееся Государство освободит такой доход или имущество от налога в соответствии с пунктом 2.
  2. Если лицо с постоянным местонахождением в одном Договаривающемся Государстве получает доходы, которые в соответствии со статьями 10 и 11 могут подлежать налогообложению в другом Договаривающемся Государстве, тогда первое Договаривающееся Государство разрешит на отчисление от подоходного налога того лица сумму, равную налогу, оплаченному в том другом Договаривающемся Государстве.

Однако такое отчисление не будет превышать сумму налога первого Договаривающегося Государства на такой доход, рассчитанного в соответствии с ее налоговым законодательством и правилами.

Ирина Раловец:

— Смотрим п. 1 ст. 15 Соглашения: доходы, связанные с трудовыми отношениями, облагаются налогом по месту трудоустройства.

Но налог должен быть рассчитан по правилам страны резидентства. Поэтому смотрим ст. 23 Соглашения: для устранения двойного налогообложения государство освобождает такой доход от налогообложения в части уже уплаченного налога. Однако такое отчисление не должно превышать сумму налога, рассчитанного в соответствии с национальным законодательством страны.

Другими словами, надо доплатить разницу между налоговыми ставками.

Подоходный налог в Беларуси — 13%. В Польше ставка зависит от годового дохода: в 2022 году до порога в 120 тыс. злотых применяется ставка 12%, к части дохода свыше 120 тыс. злотых — ставка 32%.

«Научись польскому языку с Mondly — это легко!»

Что конкретно делать?

  1. Взять в налоговой РБ справку о доходе и уплаченных налогах.
  2. На основании этой справки, а также справки польского работодателя (PIT-11) заполнить декларацию по форме PIT-36. Уплаченные налоги в РБ и РП вписываются как уплаченный аванс.
  3. Сложить суммы доходов в РБ и РП. Если получилось меньше 120 тыс. злотых, ничего доплачивать не надо. Если больше 120 тыс. злотых, то на разницу нужно уплатить налог по ставке 32%.

P. S. Ставки налогов и пороговые суммы актуальны для 2022 года. В 2021 году базовая налоговая ставка равнялась 17%, налоговый порог — 85 тыс. злотых, доход выше порога облагался по ставке 32%.

В случае с релокантом, заплатившим 27К, сумма доплаты скорее всего должна была быть гораздо меньше. 

Почему так разнятся трактовки

dev.by сломал мозг о ст. 15 Соглашения, пытаясь понять природу столько различных её толкований. И наконец нас озарило. Формулировка «работа по найму осуществляется в одном/другом договаривающемся государстве» может пониматься двояко: 

  1. государство, на территории которого находятся стол и ноутбук работника.
  2. государство, в котором находится работодатель и в котором производится работа согласно контракту.

Соглашение принято в 1992 году, когда интернет и удалённая работа через интернет были экзотикой. Поэтому формулировка «работа по найму осуществляется в одном/другом договаривающемся государстве» скорее всего подразумевала 2-е значение. 

Попробуйте прочитать ст. 15, подставляя разные смыслы, и вы заметите разницу. 

— Да, именно так, — подтвердила Ирина Раловец. — И аргументов в пользу 2-го значения больше. Если ориентироваться на «стол и стул», то работодатель должен зарегистрироваться в польской налоговой Польши, заявив, что «стол и стул», находятся в Польше, и там же платить налог.

Прописано ли в контракте, что человек работает на территории Польши? Вряд ли. Тогда местонахождение «стола и стула» нельзя трактовать как место работы в другой стране, работодатель не размещал их там. Он имел в виду: «Я не знаю, ты где, главное — на связи, а значит, почти в офисе». В таком случае речь о работе в Польше не идёт. Сегодня человек в Польше, завтра — на Бали.

Если же в контракте работодатель прямо написал, что «работа осуществляется в Польше, там ставлю стол и стул», то он должен зарегистрироваться в польской налоговой и оплачивать за сотрудника налоги «как бы из польского офиса».


Когда трактовки законодательства столь различаются, крайне важна правоприменительная практика. По словам Ирины Раловец, практика также говорит в пользу того, что налог уплачивается в стране нахождения работодателя. В другой стране нужно доплатить только разницу (если она возникает) между налоговыми ставками.

Сохраните Adviser-промокоды

Уроки польского Polski Na Tak — 10% скидка на любой пакет занятий, код DZIK

Уборка Clean Whale — 15% скидка, код DEV 

Домашний портативный сад-огород Click&Grow — 10-20% скидка, код DEV

Подписка на вино Modern Wine Club — 10% скидка + бутылка в подарок, код DZIK

Новый рекламный формат в наших телеграм-каналах.

Купить 500 символов за $150

Читайте также
8 онлайн-курсов и интенсивов для Product Manager (февраль, 2024)
8 онлайн-курсов и интенсивов для Product Manager (февраль, 2024)
8 онлайн-курсов и интенсивов для Product Manager (февраль, 2024)
Собрали проверенные онлайн-курсы и интенсивы для Product Manager. В этой подборке: курсы от действующего PM в Microsoft, актуальная специализация по управлению продуктами в сфере AI, курсы для начинающих специалистов и лайфхаки как проходить собеседования на позицию продакта.
2 комментария
Как очистить Mac? Лучшие платные приложения для macOS (август 2024 г.)
Как очистить Mac? Лучшие платные приложения для macOS (август 2024 г.)
Как очистить Mac? Лучшие платные приложения для macOS (август 2024 г.)
Чем просканировать накопившийся за время работы мусор на диске вашего в Мака и навести порядок? Рассказываем о 7 платных приложениях для очистки macOS. Мы не называем их лучшими — просто советуем обратить на них внимание.
8 комментариев
11 лучших сертификаций Coursera, чтобы освоить новую специальность (август, 2023)
11 лучших сертификаций Coursera, чтобы освоить новую специальность (август, 2023)
11 лучших сертификаций Coursera, чтобы освоить новую специальность (август, 2023)
Проанализировали Coursera в поисках лучших профессиональных программ на 2023 год, прохождение которых позволит получить востребованную специальность. Рассказываем, на какие направления обратить внимание и как сертификация Coursera помогает изменить вашу карьеру.
1 комментарий
12 онлайн-курсов по языку Java для новичков и профессионалов (август, 2023)
12 онлайн-курсов по языку Java для новичков и профессионалов (август, 2023)
12 онлайн-курсов по языку Java для новичков и профессионалов (август, 2023)
Java по-прежнему входит в список самых популярных языков программирования. Вместе с Digitaldefynd мы составили список курсов по Java, которые подойдут как новичкам, так и людям с опытом программирования, чтобы освоить этот востребованный язык.

Хотите сообщить важную новость? Пишите в Telegram-бот

Главные события и полезные ссылки в нашем Telegram-канале

Обсуждение
Комментируйте без ограничений

Релоцировались? Теперь вы можете комментировать без верификации аккаунта.

fallinmyhand
fallinmyhand Патриот в Мерси Софтваре
4

Скорее бы в налоговой появилось понятие "инохда не до законов и так называемых соглашений"

alekseyrr
alekseyrr Дегустатор смузи в ООО "Смузи-много-не-бывает"
5

Отмена соглашений через 3..2..1 :)

fallinmyhand
fallinmyhand Патриот в Мерси Софтваре
4

Галя, неси атмену!

0

Вопрос: если налоговые не обмениваются инфой, то как польская налоговая узнает, что ей что-то должны :)?

fallinmyhand
fallinmyhand Патриот в Мерси Софтваре
0

а кто сказал что не обмениваются?)

kek cheburek
kek cheburek Senior CSS Architect в Flex co
4

Не обмениваются автоматически, но вручную по запросу каждое государство отработает и передаст инфу. "Самым умным" на заметку.

3

Какая-то странная статья получилось. Вопрос реально хороший. А ответ какое-то Г
Зачем рассматривать кейсы , где чел меняет работу или имеет две
Вопрос заголовка статьи : Живу в Польше - работаю на РБ , нужно ли платить налоги в Польше
И ответы бы получить для разных типов виз ( например, в случае пбх, рабочей , гуманитарной )
А это все какая-то чушь

0

от визы не зависит. принцип простой - если есть 183 дня в рб но есть прописка, счет с приходом, семья, жилье в рп - то платить в рб и рп, нет 183 дней в рб - только в рп.

1

С какого платить в Польше, если человек числится в РБ и в Польше меньше 183 дней?)

2

С вот такого:

"A tax resident is a person:

for whom the Republic of Poland in a centre of economic interest (e.g. he or she has a permanent source of income or owns a business on Poland) or personal interest (wife, children, house)."

https://www.pitax.pl/wiedza/poradnik-rozliczenia/kiedy-obcokrajowiec-musi-placic-podatki-w-polsce-en/

Давайте даже не будем думать про то, живет ли у человека семья в Польше и есть ли у него там дом. Что там написано в целях для визы PBH? Сойдет за "centre of personal interest"?

0

Да но у многих центр интересов находится в РБ , хотя фактически они сами находятся в Польше. Доход ты получаешь в рб, родственники в рб, в таком случае , почему ты должен платить налоги , ведь пбх это не рабочая виза и не предполагает твоего трудоустройства в Польше или ведения какой-то экономической деятельности. По сути ты можешь пребывать в статусе высококвалифицированного туриста , разве нет ?

Комментарий скрыт за нарушение правил комментирования.
[censored - П. 4.1.2. Пользовательского соглашения — https://dev.by/pages/agreement]

0

Если кто-то обращался к Ирине за помощью и так ее не получил - отпишитесь пожалуйста!

Комментарий скрыт за нарушение правил комментирования.
[censored - П. 4.1.2. Пользовательского соглашения — https://devby.io/pages/polzovatelskoe-soglashenie]