Отдел новостей Ликбез 11 марта 2021, 12:05

Выбираем юрисдикцию для нового офиса: Мадейра, Мальта, Кипр

Выходя на международный рынок, нужно грамотно выбрать страну для нового офиса, уверены в компании REVERA. Юрист практики информационных технологий и интеллектуальной собственности Ирина Голубич и руководитель направления M&A Анна Соловей сравнили три юрисдикции, которые привлекают ИТ-бизнес, — Мадейру, Мальту и Кипр.

Оставить комментарий

Выходя на международный рынок, нужно грамотно выбрать страну для нового офиса, уверены в компании REVERA. Юрист практики информационных технологий и интеллектуальной собственности Ирина Голубич и руководитель направления M&A Анна Соловей сравнили три юрисдикции, которые привлекают ИТ-бизнес, — Мадейру, Мальту и Кипр.

Что сравнивать

Когда учредители выбирают страны для открытия новых офисов, им важно учитывать следующие критерии:

1) Простота регистрации компания и необходимость личного присутствия учредителей или директора

Во многих странах уже развит сервис онлайн-регистрации компаний без личного присутствия, что особенно актуально при действующих ограничениях на перемещение из-за ковида. Банки чаще требуют присутствие как минимум директора при открытии корпоративного счёта, но многие страны допускают функционирование компании без открытия счёта именно в стране присутствия — то есть счёт может быть открыт в любом иностранном банке, где проще процедура и, например, выгоднее условия содержания и обслуживания счёта.

2) Развитый провайдерский сервис

Провайдеры — это местные консультанты, которые помогают как с регистрацией компании, так и с корпоративным поддержанием её деятельности. В каждом конкретном случае можно согласовать набор услуг, которые будет предоставлять провайдер:

— регистрация компании и помощь в открытии банковского счёта;

— предоставление стандартных корпоративных услуг (секретарская и курьерская служба, поиск офиса, помощь в найме сотрудников и т. п.);

— бухгалтерские услуги, аудит отчётности и т. д.

Для того чтобы прибегнуть к услугам провайдера, надо пройти процедуру Know Your Client (KYC) — это внутренняя проверка благонадёжности, которую проводит провайдер. В рамках этой процедуры провайдер запрашивает у потенциального клиента комплект документов о конечных бенефициарных владельцах создаваемой компании и о её будущем руководителе, как правило, включая документы о происхождении денежных средств. Цель такой проверки — противодействие отмыванию денег и финансированию терроризма.

3) Расходы на открытие и содержание компании

При подсчёте таких расходов, помимо стандартных государственных пошлин, надо учитывать стоимость услуг провайдеров. В данном случае стоимость зависит от количества и типа предоставляемых услуг.

4) Соблюдение требования substance (необходимости реального физического присутствия в стране)

В каждой стране есть свои условия, которые необходимо соблюдать, чтобы считаться её резидентом. Как правило, прежде всего, в стране открытия офиса должен проживать директор, фактически осуществляющий управление им; должен быть арендованный или собственный офис; должен вестись бухгалтерский учёт; должны подписываться и храниться документы; находиться сотрудники; должно быть организовано предоставление налоговой и иной отчётности в государственные органы по месту нахождения компании.

5) Налоги

Важно рассчитать налоговую нагрузку, которая в новой стране может оказаться значительно выше, особенно для резидентов ПВТ. Стоит проверить ставки корпоративных налогов, личных налогов и социальных взносов для работников, налогов на дивиденды, налогов на доходы иностранных лиц, которые удерживаются в выбранной стране и в странах, с которыми планирует контрактоваться новая компания, а также НДС, где это применимо.

6) Миграционные вопросы и найм персонала

Здесь всё зависит от того, насколько большой штат планирует иметь компания в выбранной стране, будут ли это местные специалисты или же планируется релокация части сотрудников из других подразделений.

Куда смотреть

Достаточно большая часть ИТ-бизнеса ориентирована на Европу. Помимо стран-соседей из зоны ЕС, многим знаком Кипр, в том числе своим специальным режимом IP Box, Мальта также успела уже завоевать популярность. Относительно новым и перспективным направлением является Португалия, а именно территория Мадейры.

На Мадейре действует свободная экономическая зона — Международный бизнес-центр (Madeira International Business Centre, или коротко MIBC). При условии получения лицензии MIBC компания может пользоваться значительными льготами до конца 2027 года. Ожидалось, что принятие в MIBC закончится в 2020 году, однако в декабре прошлого года стало известно, что срок для вступления продлили до конца 2021 года.

На примере этих трёх стран покажем, как построить сравнение по названным выше критериям, чтобы определить для себя приоритеты и выбрать правильную юрисдикцию с учётом собственных потребностей и специфики своего бизнеса, а не следуя просто неким модным тенденциям и трендам.

Критерии	Кипр	Мальта	Мадейра (MIBC)
Простота открытия компании
Срок создания компании	От 2 недель	От 1 недели	От 2 недель
Личное присутствие	Не обязательно	Не обязательно	Не обязательно
Требования к размеру уставного фонд	Как правило, нет, однако для некоторых категорий компаний могут быть исключения	Минимальный размер — 1 165 евро	Минимальный размер — 1 евро
Ограничения по составу участников	Нет, учредителями могут быть как иностранное ФЛ, так и иностранное ЮЛ	Требуется как минимум 2 учредителя. Учредителями могут быть как иностранное ФЛ, так и иностранное ЮЛ.	Нет, учредителями могут быть как иностранное ФЛ, так и иностранное ЮЛ.
Возможность прибегнуть к услугам провайдеров	Такая возможность есть, провайдерский сервис хорошо развит	Такая возможность есть, провайдерский сервис хорошо развит	Такая возможность есть, провайдерский сервис хорошо развит
Простота открытия банковских счетов
В каких банках можно открыть счёт	Счёт можно как в местном банке, так и в иных странах мира	Счёт можно как в местном банке, так и в иных странах мира	Счёт можно как в местном банке, так и в иных странах мира
Личное присутствие	Местные банки, как правило, инициируют личную встречу/интервью с бенефициаром	Возможно удалённое открытие	Возможно удалённое открытие
Расходы на открытие и содержание компании
Услуги провайдера по регистрации	Примерно 2 000-3 000 евро	Примерно 2 000-3 000 евро	Примерно 1 500 — 2 000 евро
Услуги провайдера по открытию счёта в локальном банке	Около 1 000-1 500 евро	Около 1 000-1 500 евро	Около 500 евро
Государственная пошлина	Около 100 евро	375 евро	Государственная пошлина отсутствует. Однако есть плата за получение лицензии (уплачивается на момент подачи заявки) — 1 000 евро. Лицензия также требует поддержания в виде ежегодного сбора (1 800 евро).
Расходы на услуги провайдера по содержанию компании	Зависит от набора и типа оказываемых услуг, ориентировочно от 3 000 евро в год.	Зависит от набора и типа оказываемых услуг, ориентировочно от 3 000 евро в год.	Зависит от набора и типа оказываемых услуг, ориентировочно от 3 000 евро в год.
Соблюдение требований substanсe
Требования	Компания должна управляться и контролироваться из Кипра. Как правило, это означает, что у компании должен быть местный адрес, а директор должен быть резидентом Кипра. Обратите внимание, что кипрские банки могут предъявлять дополнительные требования. Например, проверить наличие работников в штате, попросить выслать подтверждение аренды реального офиса.	Компания должна управляться и контролироваться из Мальты. Требований к резидентству директора нет, но офис и работники должны быть на Мальте.	Требований к резидентству директора нет, но головной офис должен находиться на Мадейре. Обратите внимание, что компания должна соответствовать одному из следующих условий, чтобы применять налоговые льготы: — Создать от 1 до 5 рабочих мест (резиденты Мадейры) в течение первых 6 месяцев деятельности + инвестировать 75 000 евро в приобретение основных средств в течение первых 2 лет деятельности. ЛИБО — Создать 6 и более рабочих мест (резиденты Мадейры) в течение первых 6 месяцев деятельности.
Налогообложение
Корпоративное налогообложение	Общая ставка налога на прибыль — 12,5%. IP Box режим позволяет снизить налогооблагаемую базу на определённую сумму при условии фактической разработки объектов интеллектуальной собственности на территории Кипра.	Общая ставка налога на прибыль — 35%. При этом при определённых условиях возможно вернуть до 6/7 налога, т. е. эффективная ставка может составить 5%.	Общая ставка налога на прибыль — 5%. Применяется к прибыли, полученной от операций, осуществляемых исключительно с ЮЛ-нерезидентами или с другими компаниями, действующими в рамках MIBC. Прибыль от операций с португальскими компаниями будет облагаться по ставкам 11,9% или 14,7%.
Налогообложение дивидендов	Налог на дивиденды 0% С дивидендов может удерживаться налог на оборону (17%), если лицо сейчас является резидентом Кипра и было таким резидентом в течение не менее 17 лет из последних 20 лет. Также эффективная ставка по дивидендам может отличаться от 0%, если иностранная компания, выплачивающая дивиденды на Кипр, находится в низконалоговой юрисдикции и имеет существенную часть «пассивного» дохода, и в некоторых иных специальных случаях. Для того чтобы считаться резидентом Кипра, лицу надо провести на острове более 183 дней либо как минимум 60 дней (если ни в каком другом государстве лицо не проводит более 183 дней в совокупности).	Налог на дивиденды, как правило, 0%.	Участники-нерезиденты не уплачивают налог на дивиденды (если только они не являются резидентами юрисдикций, включенных в список офшоров Португалии).

Перед кем отчитаться

При создании любого нового юридического лица за границей белорусские граждане и налоговые резиденты должны проверить и при наличии соответствующих условий — выполнить следующие действия:

1) Граждане Беларуси, которые не проживают за границей непрерывно более 1 года, и если акции/взнос в уставный фонд иностранной компании будут оплачиваться валютными ценностями (иностранной валютой, иностранными ценными бумагами), должны получить разрешение Национального банка на валютную операцию по приобретению акций (долей) иностранной компании до момента оплаты акций. Речь идёт именно о получении разрешения на факт оплаты (то есть перечисления денежных средств/иных валютных ценностей), а не на факт получения акций (долей) в собственность. С 9 июля 2021 года вступает в силу закон «Об изменении законов по вопросам валютного регулирования и валютного контроля», согласно которому требование получать разрешение Национального банка на приобретение акций (долей) иностранной компании отменяется.

2) Налоговые резиденты Беларуси (физические лица, находящиеся в Беларуси 183 и более дней) должны уведомить налоговую о приобретении акций (долей) в иностранной организации. Здесь речь именно о факте получения в собственность, вне зависимости от оплаты.

Важно понимать, что при реструктуризации бизнеса речь идет о создании компании за рубежом, которая будет осуществлять фактическую (реальную) деятельность. Место инкорпорации играет важную роль в привлечении клиентской базы, потенциальных инвесторов и в развитии деятельности в целом, поэтому подход к выбору юрисдикции иностранного офиса должен учитывать многочисленные факторы, не только правового, но и культурного, социального и экономического характера.